纳税影响会计法.ppt

纳税影响会计法 任务1：掌握纳税影响会计法的本质 任务2：掌握递延所得税资产的含义 任务3：掌握递延所得税负债的含义 1.所得税会计 所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。 2.纳税影响会计法 当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。 本节微课我们讲解了纳税影响会计法 下节微课我们将讲解《资产负债表债务法》 欢迎您继续关注！谢谢！ 第十一章 收入、费用和利润 教 学 内 容 销售商品收入 提供劳务收入 期间费用 所得税费用 利润的形成与分配 第四节 所得税费用 教 学 内 容 ◆ 纳税影响会计法 ◆ 资产负债表债务法 甲公司 1000 乙公司 1000 -100 纳所得税 900*25%=225万 纳所得税 1000*25%=250万 （900+100）*25%=250万 例1：甲公司2011初开始对管理部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税率为25%，则纳税影响会计法的会计处理如下： （1）设备折旧在会计、税务上的差异： －10 －10 10 10 暂时性差异 10 10 10 10 税务口径 0 0 20 20 会计口径 2014年 2013年 2012年 2011年 　 （2）纳税影响会计法的会计处理： 25 25 25 25 所得税费用③＝会计口径利润×所得税率 贷记2.5 贷记2.5 借记2.5 借记2.5 递延所得税资产②（待摊费用的本质） 22.5 22.5 27.5 27.5 应交所得税① 90 90 110 110 应纳税所得额 －10 －10 10 10 暂时性差异 100 100 100 100 税前会计利润 2014年 2013年 2012年 2011年 项目 2011年，2012年 借：所得税费用③　　递延所得税资产②　 贷：应交税费—应交所得税① 2013年，2014年 借：所得税费用③　 贷：递延所得税资产②　　　 应交税费—应交所得税① 应纳税所得额 = 税前会计利润 + 纳税调整增加－纳税调整减少 例2：资料同例1，但是将会计折旧口径和税务折旧口径互换，即会计上采用四年期直线法提取折旧，税务口径认可两年期直线法折旧。则纳税影响会计法的会计处理如下： （1）设备折旧在会计、税务上的差异： 10 10 -10 -10 暂时性差异 0 0 20 20 税务口径 10 10 10 10 会计口径 2014年 2013年 2012年 2011年 　 （2）纳税影响会计法的会计处理： 25 25 25 25 所得税费用③＝会计口径利润×所得税率 借记2.5 借记2.5 贷记2.5 贷记2.5 递延所得税资产②（待摊费用的本质） 27.5 27.5 22.5 22.5 应交所得税① 110 110 90 90 应纳税所得额 10 10 -10 -10 暂时性差异 100 100 100 100 税前会计利润 2014年 2013年 2012年 2011年 项目 2011年，2012年 借：所得税费用③　 贷：递延所得税负债②　 应交税费—应交所得税① 2013年，2014年 借：所得税费用③　 递延所得税负债②　 贷：应交税费—应交所得税①