绩效审计理论与实务 内审201315教育厅.pptVIP

绩效审计理论与实务 3．范围和方法 审计人员复核了空军的合同文件，并和空军中涉及每项交易的成员进行了讨论，包括订约官员、谈判者以及价格分析师。考虑到通货膨胀因素，审计人员对飞机备件价格进行了调整。 ???? 为了决定空军订约官员是否获得并评价了足够信息以保证波音公司的价格是公平合理的，同时也为了确定在购买备件时的竞争程度，审计人员与国防部合同管理局(DCMA)代表进行了讨论，并且获得了由DCMA和国防部合同审计局(DCAA)准备的报告和分析。审计人员复核了空军合同文件，和涉及购买备件的订约官员、谈判者和价格分析师进行了讨论，同波音公司代表进行讨论并参观了波音的生产设施。 审计人员在2003年8月到2004年12月间根据公认政府审计准则进行了复核。 4．审计结果 审计人员发现空军订约官员没有获得和评价适当的价格信息，而这是在购买备件时获得公平合理价格的基础。而且空军没有充分考虑国防部合同审计局(DCAA)和国防部合同管理局(DCMA)对这些购买的分析，这些分析显示更低的价格才是合适的。相反，订约官员依靠波音的判断分析来支持波音建议的价格。 ???? 在认定中提及的对备件的购买都没有通过竞争进行。根据空军文件，波音是这些备件的唯一提供者。然而DCMA的分析建议副翼的购买可以是竞争性的 。 5．建议 建议国防部长应该指导空军部长： (1)保证订约官员获得并评价可用信息，包括DCAA和DCMA提供的分析，以及其他需要的以获得公平合理价格的数据；? (2)如果可行的话，在AWACS备件的购买中，建立一个促进竞争的战略； (3)搞清楚空军获得AWACS图样和技术数据的途径，包括空军和波音公司对数据的权利。 国防部评论，同意GAO的建议，并且建立计划 以实施这些建议。 一是：绩效审计的项目选择问题 成功把握选题的方向和时机 绩效审计项目选择的原则 重要性原则 增值性原则（节约资源或改进服务质量的空间和潜力） 时效性原则 可行性原则 普遍性原则 时效性原则 问题、矛盾已经明显和凸显期，当前亟待解决的问题，需要相关的政策、管理制度的建立、完善调整寻求以解决方案 政策、项目已运行几年、需要调查提供一些有价值的效果信息 可行性原则 即对审计风险的初步评估，包括 ——审计主体的资源和能力； ——预期效果（目标）是否明确； ——评价标准是否明确； ——收集资料的技术要求、难易程度和成本等。 ——与本单位的利益冲突较小 二是：审计目标确定问题 审计目标的发展：3E——5E 审计目标的层次：总体目标—具体目标 真实合法目标与绩效审计关系?? 三是：审计评价指标体系问题 指标选择问题： 综合评价问题： 注：绩效审计不等于绩效评价，绩效评价 一般需要一套系统的评价指标体系， 赋予权重，计算合成得分。 四是：绩效审计的审计证据问题 证据特点：行业数据、拍摄证据、访谈记录、 调查问卷等 证据分类：效果证据，过程证据，相关性证据 证据评价：真实性、相关性、适当性、完整性 证据的签字盖章 （一）产生发展的客观基础和背景 （二）绩效审计的范围 （三）绩效审计评价标准 （四）绩效审计方法 （五）绩效审计报告 （一）产生发展的客观基础和背景 ——1929-1933年的经济危机 （三）绩效审计评价标准 财务规则 业务程序 项目指南 技术标准 相关立法 管理的最佳实务 管理规则（制度） 专业标准等 （四）绩效审计评价方法 比较分析法、趋势分析法、因素分析法 盈亏平衡分析法 成本效益分析法（关注经济效率，以货币单位衡量） 成本效果分析法（单位成果消耗成本，关注目标实现的最经济的手段，以实物等非货币单位衡量） 目标实现分析法 公众评判法 数据包络分析法（DEA）等等。 运用DEA模型的意义： 银行效率一般采用相对效率的概念，即以所有银行中表现最佳的银行为标准(其效率假设为100%)，其余银行与其相比较的接近程度即为该银行的效率。与“最佳机构”越接近，银行效率越高，相差越远效率越低。 在测算银行效率时可选择多项投入和多项产出，如将员工人数、分支机构数量、工资、费用、固定资产以及其他重要项目同时作为投入，而产出也可根据需要选定诸如存款数量、贷款量、利润等多项考核指标，利用最优规划或计量经济等数学方法，可以得出每家银行在给定产出时投入最小化的能力，或在给定投入情况下产出最大化的能力，即相对效率值。 比如：将固定资产净值、员工人数和利息支出作为投入；利息收入、不良贷款降低额作为产出。 一、项目概述： （一）项目基本情况 XX大学城建设是为实现A市高等教育跨越式发展由A市政府决定创建纳入A是出了公司发展规划的项目，并成立了大学城领