复式记账的运用讲解材料.ppt

3.4 销售与收款业务的核算 3.4.4 销售成本及费用的核算 销售成本及费用的核算应设置的主要账户： “主营业务成本”账户 “其他业务成本”账户 “营业税金及附加”账户 “应交税费”账户 1）销售成本的计算 2）结转已销产品的销售成本 营业税金及附加————指企业销售产品应负担的城市维护建设税及教育费附加、消费税。 计算： 城市维护建设税= （增值税+营业税+消费税)*7% 教育费附加= （增值税+营业税+消费税）*3% 例3-20（1）:计算并产品销售成本 例3-20（2）:结转已售产品销售成本 例3-21:计算应交税费 例3-22:结转已售材料实际成本 3.4 销售与收款业务的核算 3.4.5 财务成果的核算 利润（或亏损）总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 1）“本年利润”账户 2）“利润分配”账户 3）“盈余公积”账户 4）“其他业务收入”账户 3.4 销售与收款业务的核算 5）“其他业务成本”账户 6）“投资收益”账户 7）“销售费用”账户 8）“管理费用”账户 9）“财务费用”账户 10）“营业外支出”账户 11）“所得税费用”账户 例3-23:出售材料 例3-24：债券利息收入 例3-25:计提短期利息 例3-26:支付子弟学校经费 例3-27:没收押金 例3-27:支付子弟学校经费 例3-27:没收押金 例3-28:收到罚款 例3-29:结转损益类账户 （1）结转益类账户——多借一贷 （2）结转损类账户——一借多贷 例3-30（1）:计提（计算）所得税费用 例3-30（2）:结转所得税费用 例3-31:利润分配——登明细账 3.5 资本筹集业务的核算 3.5.1 需要设置和运用的主要账户 1）“实收资本”账户 2）“资本公积”账户 3）“短期借款”账户 4）“长期借款”账户 3.5.2 筹集资金业务会计核算实务举例 1）权益性资本的核算 2）银行借款的核算 账户分类 (一)按账户提供指标的详细程度分类 （二）账户按经济内容分类 （三）账户按用途和结构分类 基础会计学 (Basic Accounting ) 一、资产类 01 1001 库存现金 02 1002 银行存款 03 1012 其他货币资金 04 1101 交易性金融资产 05 1121 应收票据 06 1122 应收账款 07 1123 预付账款 08 1131 应收股利 09 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 11 1231 坏账准备 12 1321 代理业务资产 13 1401 材料采购 14 1402 在途物资 15 1403 原材料 16 1404 材料成本差异 17 1405 库存商品 18 1406 发出商品 19 1407 商品进销差价 20 1408 委托加工物资 21 1411 周转材料 22 1471 存货跌价准备 23 1501 持有至到期投资 24 1502 持有至到期投资减值准备 25 1503 可供出售金融资产 26 1511 长期股权投资 27 1512 长期股权投资减值准备 28 1521 投资性房地产 29 1531 长期应收款 30 1601 固定资产 31 1602 累计折旧 32 1603 固定资产减值准备 33 1604 在建工程 34 1605 工程物资 35 1606 固定资产清理 36 1701 无形资产 37 1702 累计摊销 38 1703 无形资产减值准备 39 1711 商誉 40 1801 长期待摊费用 41 1811 递延所得税资产 42 1901 待处理财产损溢 表4-1 会计科表 二、 负债类 43 2001 短期借款 44 2101 交易性金融负债 45 2201 应付票据 46 2202 应付账款 47 2205 预收账款 48 2211 应付职工薪酬 49 2221 应交税费 50 2231 应付利息 51 2232 应付股利 52 2241 其他应付款 53 2314 代理业务负债 54 2401 递延收益 55 2501 长期借款 56 2502 应付债券 57 2701 长期应付款 58 2702 未确认融资费用 59 2711 专项应付款 60 2801 预计负债 61 2901 递