审计方案的质量控制教材课程.ppt

审计方案的质量控制 ;审计方案的作用 审计方案的编制和调整 编制调整审计方案的质量责任 本章的结构 与《审计机关审计方案准则》的比较 ;审计方案的作用;进一步强化审前调查 细化审计方案的编制程序和内容 明确相关责任 ;审计方案的编制和调整;充分开展审前调查;进一步明确审计目标;初步分析性复核; 判断基础 比率 收入或支出总额 0.5% - 2% 净利润 5% - 10% 资产总额 0.5% - 1% 流动资金 1% - 2% 净资产 1% - 2%;评估审计风险; 审计风险 检查风险= 固有风险×控制风险; 审计风险 检查风险= 固有风险×控制风险; 审计风险 检查风险= 固有风险×控制风险; 审计风险 检查风险= 固有风险×控制风险;采用货币单位抽样法 ： 所测试总体金额 样本量= ×风险系数 审计重要性水平 其中：风险系数由检查风险推算而来 ;编制和审批审计方案;审计工作方案的主要内容包括： （一）审计工作目标； （二）审计范围； （三）审计对象； （四）审计内容与重点； （五）审计组织与分工； （六）工作要求。;审计实施方案的主要内容包括： （一）编制的依据； （二）被审计单位的名称和基本情况； （三）审计目标； （四）重要性水平的确定和审计风险的评估； （五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法； （六）预定的审计工作起止时间； （七）审计组组长、审计组成员及其分工； （八）编制的日期； （九）其他有关内容。;审计目标要明确;审计内容要具体;例如： 预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业???、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等； 企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。; 细化审计内容还包括针对每一个具体审计事项应确定所要达到的具体审计目标。 例如： 货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；确定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。;审计重点要突出;审计的步骤和方法要明确;审计组组成及其分工要合理;调整审计方案; 根据审计实施方案调整内容的不同重要程度，分别由审计组所在部门负责人和审计机关分管领导批准，调整审计实施方案一般不再需要经过审计业务会议审定。 在特殊情况下不能办理调整审计实施方案审批手续的，可以口头请示审计组所在部门负责人或者审计机关分管领导同意后，调整并实施审计实施方案。审计结束时，审计组应当及时补办审批手续。;审计实施方案编制调整程序图;审计机关分管领导对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责。 审计组所在部门负责人对审计范围和重点的恰当性负责 。 审计组组长对审计内容的恰当性、步骤和方法的可操作性负责 。 审计组成员对审前调查中形成的有关记录的真实性和完整性负责。 由于审计实施方案编制、调整不当，造成重大违规问题未能查出的，有关人员应当承担相应责任。 ;本章结构;方案各项主要内容作出具体规定。第二十二条：审计实施方案的编制、审核、审批和实施。第二十三条：审计组所在部门审核审计实施方案的内容。第