2010年税务稽查必威体育精装版政策变化及企业应对策略(讲义)教材课程.ppt

4；加速折旧优惠稽查要点 第九十八条　企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： (一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； (二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 5；资源综合利用税收优惠稽查要点 第九十九条　企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知 　　 (2009)185一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业自2008年1月1日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》（以下简称《目录》）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。　　 6；安全环保节能专用设备抵税优惠稽查要点 第一百条企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备目录》、《节能节水专用设备得税优惠目录》和《安全生产专用设备目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 　享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款 （四） 、解读对所得税核定征收企业稽查的注意事项。 国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知 国税发〔2008〕30号 第四条具有下列情形之一的，核定其应税所得率： （一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的； 核定征收申报纳税问题 纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。 申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。 1；利润控制 2；成本核算凭证控制 3；核定风险控制 4；事先核定与事后核定的意义。 5；房地产；中介机构； 关于企业所得税核定征收若干问题的通知 国税函[2009]377号 以下类型的企业不实行： （一）享受优惠政策的企业； （二）汇总纳税企业； （三）上市公司； （四）银行及其它金融企业； （五）经济鉴证类社会中介机构； （六）国家税务总局规定的其他企业。 辽宁同方律师事务所诉沈阳市地税局稽查局案(131) 和平区法院行政庭开庭审理了34名律师状告沈阳市地税局稽查局案。2008年6月23日，稽查局对辽宁同方律师作出税务处理决定，分别对34名律师补征03—05年度个人所得税滞纳金共计1690余万元，原告不服。 一审原告胜诉. 原告认为：同方律师事务所未设成本费用帐，故不能对律师事务所按查账征收方式计算个人所得税，而应按核定征收方式缴纳个人所得税。 根据辽地税发（02）73号《辽宁省律师事务所个人所得税征收管理暂行规定的通知》的规定，税务机关为同方律师事务所核定征收率为5%，同方律师事务所03—05年已按5%足额缴纳个人所得税。 　　税务机关认为：同方律师事务所具备查账征收的条件，税务机关要求同方律师事务所按查账方式缴纳个人所得税，同方律师事务所拒不执行。同方律师事务所账目齐全，应当据实申报，查账征收。税务机关依据审计报告向审计机关提供的财务报表征税。 8，陈德惠偷税案 2001年1月陈德惠偷税114万元被捕。2001年6月5日，大连市中山区法院一审判决，陈德惠有期徒刑4年。 大连市中级人民法院二审，2003年1月24日，大连市中级人民法院宣判陈德惠无罪。? 本案争议争议问题 一；不建帐实行定额征收，差额是否为偷税？ 二；司法鉴定意见书不能由税务部门出。偷税数额由谁认定？ 三；主观故意是否为偷税的要件？ 四；应当严格划清违法与犯罪的界限，以刑法关于偷税罪的规定，作为认定本案被告人是否构成犯罪的唯一法律根据。 　　 五；帐外帐是否是偷税？ 不具有“伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证”的行为。 六，虚假申报问题。定期定额征税，就不能认为该所进行的申报是“虚假申报”。? 九；个人所得税稽查常见争议问题 2；出租房屋收入的税收风险 房租收入与物业管理费收入的