4.21所得税汇算手册01讲PPT讲义教学教材.pptx

QQ号：125042880;目录;第一章 税务总结2015年企业所得税汇算清缴130条（条条都实务）;5.自2015年1月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 6.已足额提取折旧的房屋或者建筑物的改建支出，应将其作为长期待摊费用，在固定资产的受益期限内平均摊销（需要考虑摊销年限不得低于3年）； 7.以经营租赁方式租入的房屋或者建筑物装修费，将其作为长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均分摊（租赁期超过3年，摊销年限不得低于3年也可）； 8.自有或融资租入的房屋建筑物的改建支出（注意两个条件），应计入固定资产原值，如果改建支出延长固定资产使用年限的，应适当延长折旧年限，采用计提折旧的方式进行费用列支，账务处理建议先进在建工程，后转固的形式，肯定省税； 9.自有或融资租入的房屋建筑物的装修费（不符合改建支出条件），则应予费用化，全额计入当期的损益进行税前列支。 10.总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按经计算的分摊比例，划分不 同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按经计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。; ;17.企业内设食堂与企业财务之间结账不需要发票，相关内部资金凭证结算，企业内设食堂发生的支出需要相关发票等合法凭证才能税前扣除； 18.企业食堂到菜市场采购大米、白面和蔬菜发生的费用没有发票不得税前扣除（有地方只需要清单即可，是个雷），若收款方没有开票资格，可向其当地税务机关办理代开发票手续；企业未办职工食堂，统一由外单位统一送餐，需要与供餐单位签订合同，同时还需凭餐饮业发票税前扣除 19.企业食堂为招待外来人员提供餐饮服务，发生的支出企业所得税前作为业务招待费申报扣除，比如招待审计人员吃的费用。 20.未申报个税、未缴纳社保的工资薪金不能税前扣除 21.企业为职工支付的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出，购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出，个人行为导致的罚款、赔偿等支出，购买住房、支付物业管理费等，以及应由个人承担的其他支出，均不得作为职工福利费开支，更不允许作为福利费在税前扣除。 22.企业发生的景点和运动会等门票属于与取得收入不直接相关的支出，不能税前扣除；，如奥运会和世博会门票 23.个人车辆消费的油费、修车费、停车费、保险费以及其他个人家庭消费发票不能税前扣除；;24.离退休人员的工资、福利等属于与取得收入不直接相关的支出，不能税前扣除； 25.不在公司任职的股东不是企业所得税法规定的在“本企业任职或受雇”的员工，发放给其的工资不得在企业所得税前扣除。 26.已出售给职工个人的住房维修费不能税前扣除； 27.职工参加社会上学历教育以及个人为取得学位而参加在职教育所需费用不能税前扣除 28.将银行借款无偿让渡他人所支付的利息，属于与取得收入无关的支出； 29.提供与本企业生产经营活动无关的担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，属于与取得收入不直接相关的支出，不能税前扣除； 30.为员工支付的团体意外伤害保险，不得在税前扣除 31.企业经营活动过程，支付的应由对方负担的税款，属于与生产经营无关的支出，不得在税前扣除 32.雇主为雇员负担的个人所得税款作为企业管理费列支，属于与取得收入无关的支出，不得在税前扣除 33.有租赁合同且取得真实、合法、有效凭证的私车公用，个人车辆发生的车辆保险费、车辆保险及维修费由个人负担的汽车费用，属于与其取得收入无关的支出,不得在税前扣除;;55.员工培训时合规的餐费计入职工教育经费； 56.企业管理人员在宾馆开会发生的餐费,列入会议费； 57.企业开董事会发生的餐费,列入董事会会费； 58.企业委托加工的,对企业的形象、产品有标记宣传作用的,作为业务宣传费；企业因业务洽谈会、展览会的餐饮住宿费用作为业务宣传费；企业在搞促销活动时赠送给顾客的礼品,作为业务宣传费。 59.办公用品、差旅费、会议费等也容易出错，不要将不好开支的费用都往里装。其实，上述费用开支有具体的要求和相关规定，如范围、程序、证据、材料等，税务机关审核也往往把关较严。 60.企业列支的会议费，票据既有写明会议费的各酒店、会议中心的机打发票，也有大量的定额发票，无会议明细附送，这种情况下，企业列支在会议费中但无法确定费用性质的支出，无法证明与生产经营活动的相关性，税前不能扣除。 61.办公用品发票：发票上能列下明细，可不开清单，如果发票列不下，要另开一张清单 62.企业所得税的很多税前扣除项目一般都通过发票来进行确认。但一些企业以不合规票据如“无抬头”“以