江南大学税务筹划大作业.doc

江南大学现代远程教育 提前考试大作业 学习中心：河南省周口市职业技术学院 课程名称：《税务筹划》 题目： 专业：会计学 批次、层次：201009 学生姓名：陈晨 学号： 身份证号码： 提交时间：2012年5月27日 江南大学现代远程教育2012年上半年课程考试大作业 考试科目:《税收筹划》 大作业题目（内容）：（一共5个题，每题20分，共100分） 一、某商场每销售100元(含税价，下同)的商品其成本为60元，商场为增值税一般纳税人，购进货物有增值税专用发票，为促销而采用以下四种方式： (1)商品8折销售； (2)购物满100元，赠送20元购物券，可在商场购物； (3)购物满100元者返还现金20元； (4)购物满100元者可再选20元商品，销售价格不变，仍为100元。 假定企业销售100元的商品，这四种方式哪一种最节税 (由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时可不予考虑)？ 答： 打折销售，在这种情况下，企业销售价格100元的商品，只收取售价80元，这项销售行为，成本为60元，销售收入80元。 增值税=（80-60）/1.17*0.17=2.91元 企业所得税=17.09*0.25=4.27元 交税合计=2.91+4.27=7.18元 实物赠送销售，这种方式下，消费者购物满100元赠送20元的商品，则销售成本为72元，赠送行为视同销售，应计算增值税销项税额，缴纳增值税，视同销售的销项税额由商场承担，赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除，按照个人所得税制度的规定，企业还应代扣代缴个人所得税，未代扣代缴的由企业赔缴，该企业销售价格100元的商品，其纳税情况如下： 应赔缴个人所得税=20/（1-0.2）*0.2=5元 增值税额=（100+20-72）/1.17*0.17=6.97元 企业所得税=（100-60）/1.17*0.25=8.55元 交税合计=5+6.97+8.55=20.52元 返还现金销售，纳税情况如下： 增值税额=（100-60）/1.17*0.17=5.81元， 应赔缴个人所得税=20/（1-0.2）*0.2=5元 企业所得税=（100-60）/1.17*0.25=8.55元， 交税合计=5.81+5+8.55=19.36元 加量不加价销售，这种促销行为不会被视同销售，纳税情况如下： 增值税=（100-72）/1.17*0.17=4.07元 企业所得税=（100-72）/1.17*0.25=5.98元 交税合计-4.07+5.98=10.05元 综合以上四种方式，第一种方法最节税。 二、2008年度某企业会计报表上的利润总额为120万元，已累计预缴企业所得税30万元。该企业2008年度其他有关情况如下： (1)发生的公益性捐赠支出20万元； (2)开发新技术的研究开发费用22万元（未形成资产）； (3)直接向某足球队捐款36万元； (4)支付诉讼费2.5万元； (5)支付违反交通法规罚款1万元。 要求： (1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； (2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额； (3)计算该企业2008年度应纳税所得额； (4)计算该企业2008年度应纳所得税税额； (5)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。 (答案中的金额单位用万元表示) 答： 1、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额=120*0.12=14.4万元，实际发生的公益性捐赠支出20万元，应调增所得额20-14.4=5.6万元 2、税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，企业当年开发新产品研发费用实际支出为22万元，就可按33万元（22×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除22万元，应调减所得额11万元 3、该企业2008年度应纳税所得额： 向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额36万元 支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额1万元 该企业2008年度应纳税所得额=120+5.6-11+36+1=151.6万元 4、该企业2008年度应纳所得税税额=151.6*0.25=37.9万元 该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=37.9-30=7.9万元 三、某房地产企业，是增值税的一般纳税人。该企业2009年将位于市区的营业房一幢出租给某商贸公司，租金为每年200万元，租期为5年，租金中包含简单的家具、空调，并包括电话费、水电费。房地产企业当年购家具、空调等20万元(不含税价，下同)用于该出租营业房，预计使用年限为5年。另外当年为营业房支付电话费7万元，水费5万元(不含税价)、电费8万元(不含税价)。如何筹划才能减轻税负？ 答： 1 ．根据《增值税暂行条例》规定，购进固定