会计的生产过程业务核算教材课程.ppt

分配制造费用的会计分录： 借：生产成本——×产品 ——×产品 贷：制造费用 第三节 生产过程业务 的核算 一、生产过程业务概述 资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出 生产过程 ▲ 供应过程 ▲ ▲ 销售过程 ▲ 资金筹 集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等 财务成果形成与分配业务 材料采 购业务 资金退 出业务 设备购 置业务 货币资金 投 入 资 本 负 债 产品生 产业务 产品销售业务 进行产品的生产会发生各种耗费（生产费用）；发生的生产费用应采用一定的方法归集计入所生产产品的成本（生产成本）。 （一）费用的含义及其确认方法 1.费用的含义 ★ 企业在日常经营过程中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，其实质是资产的耗费和债务的形成。 2.费用的确认方法 ★ 按照划分收益性支出和资本性支出、权责发生制和配比等原则确认。 对按照权责发生制确认费用做法的理解 权责发生制是按照支出的受益期间确认费用的，而不考虑款项的具体支付时间。 在实际工作中，款项的支付期与受益期一般有以下三种情况： ◆支付期与其受益期一致； ◆支付期在先，受益期在后； 2007年新会计准则取消了“待摊费用”和“预提费用”两科目。企业一般使用“预付款项”或者“其他应收款”等项目代替“待摊费用”，“预收账款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”。 ◆受益期在先，支付期在后。 在生产过程业务的核算中，由于大量遇到有关费用的处理业务，因而将经常用到权责发生制这种确认费用的方法！ （二）生产费用与生产成本 1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：企业在一定时期的生产经营过程中发生的能够用货币表现的各项耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类或数量的产品所消耗的生产费用总和。 生产成本 发生的应计入产品成本的各种费用 结转完工入库产品成本 余额： 在产品成本 明细账——按成本计算对象（品种）设置 二、账户设置 （一）“生产成本”账户（成本类） 制造费用 车间发生的不能直接计入“生产成本”账户的各种费用 明细账——按车间设置明细账 二、账户设置 （二）制造费用”账户（成本类） 期末分配转入“生产成本”账户的制造费用 应付职工薪酬 应付数 实付数 账户性质：负债类 账户用途：反映薪酬的发生和支付情况 账户结构：如上 明细账：按具体内容设置明细账，如工资、职工福利、社会保险费、住房公积金等。 （三）“应付职工薪酬”账户（负债类） 余额：未付数 累计折旧 每期计提固定资产折旧的数额 固定资产折旧的减少数额（注销） 账户性质：资产类备抵账户 账户用途：反映累计折旧的增减变动情况 账户结构：如上 提示：一般不进行明细核算 （四）“累计折旧”账户 余额：现有固定资产 的累计折旧数 ※ 关于“累计折旧”账户的重要说明 库存商品 发出商品的成本 验收入库商品的成本 账户性质：资产类 账户用途：反映库存商品的增减变动及结存情况 账户结构：如上 明细账：按具体商品设置明细账 （五）“库存商品”账户（资产类） 余额：结存商品成本  三、生产费用归集与分配的账务处理 （一）材料费用归集与分配的账务处理 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。 借：生产成本——×产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料——×材料 业务举例： 生产产品领用、车间一般耗用材料。（本月发料情况见下表） 借：生产成本——A产品 320 000 ——B产品 330 000 制造费用 165 000 贷：原材料——甲材料 575 000 ——乙材料 240 000 （二）人工费用的归集与分配 1.人工费用的内容 企业为