农村商业银行会计基础讲义教材课程.ppt

银行承兑汇票的核算（一） 收取承兑手续费： 借：活期存款 贷：手续费收入 承兑社在汇票到期日准备票款： 借：活期存款 或借：逾期贷款 贷：应解汇款 银行承兑汇票的核算（二） 收到持票人开户社寄来的凭证后，办理付款手续： 借：应解汇款 贷：有关存放款项科目 持票人开户社收到款项后： 借：有关存放款项科目 贷：活期存款 商业汇票贴现的核算 定义： 贴现是指持票人在商业汇票到期前，为取得票款，将未到期的商业汇票经过背书后，向商业银行贴付一定的利息，而把商业汇票的债权转让给商业银行的一种融资行为。 商业汇票贴现的核算 ①签发银行承兑汇票 贴现申请人 贴现社 承兑申请人 承兑社 ② 申 请 承 兑 ④持交 ⑤ 申 请 贴 现 ⑥ 办 理 贴 现 ⑦ 邮寄 付款 ③ 承 兑 ⑧ 商业汇票贴现的核算 贴现社办理贴现： 借：贴现 贷：活期存款 贷：利息收入 汇票到期收回贴现款： 借：有关存放款项科目 贷：贴现 结算业务内部控制方法 对于配备的会计人员进行合理的分工 制定严格的操作规程 印、押、证分专人保管 第五讲 固定资产业务 一、固定资产的范围 二、固定资产增加的核算 三、固定资产减少的核算 四、固定资产折旧的核算 五、固定资产修理的核算 六、易出现的问题 固定资产的确定（一） 固定资产是指使用年限在1年（不含1年）以上，单位价值在2000元（不含）以上，并在使用过程中保持原有形态的资产。包括房屋及建筑物、电子设备、运输设备、机器设备、工具器具等。 商业银行因业务需要而购建的大、中型计算机网络（包括硬件购置费及软件开发、购置费），应作为固定资产管理。 固定资产的确定（二） 不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。 下列物品均为低值易耗品：密押机、点钞机、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记账机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码机、压数机、打孔机。 低值易耗品可一次或分期摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期限最长不得超过 2年。 有关固定资产科目 “固定资产”科目核算固定资产的原值。 “累计折旧”科目，为固定资产的备抵科目，反映计提的折旧数额。 “在建工程”科目，为固定资产的过渡性科目，核算尚未完工或尚未安装完毕的固定资产。 “固定资产清理”科目，核算固定资产出售、毁损、报废时的收入与支出状况。 固定资产购建的核算（一） 购入不需要安装的固定资产： 原始价值=买价+运输费+保险费+包装 费+税金 借：固定资产 贷：存放联社款项或现金 固定资产购建的核算（二） 购入需要安装的固定资产： 原始价值=买价+运输费+途中保险费+包装费+安装费+税金 借：在建工程 贷：存放联社款项或现金 安装完毕交付使用时： 借：固定资产 贷：在建工程 自行建造固定资产的核算 自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。 建造过程中发生支出时通过“在建工程”科目核算，当该项工程完工交付使用并经商业银行验收签章后，转为固定资产。 改建、扩建固定资产的计价 在原有基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。 接受捐赠固定资产的核算 接受捐赠的固定资产，按票据金额或市价+运输费+保险费+安装费等计价。 借：固定资产 贷：累计折旧 贷：资本公积 融资租入固定资产的核算（一） 融资租入的固定资产（房屋、建筑物等不动产除外），按合同价或协议价+运输费+途中保险费+包装费+安装费+利息支出+外币折合差额等计价。 支付价款、运输费、安装费时： 借：在建工程 贷：长期应付款 工程交付使用时： 借：固定资产 融资租入固定资产 贷：在建工程 融资租入固定资产的核算（二） 支付租赁费时： 借：长期应付款 贷：现金或有关科目 租赁期满，设备所有权转归商业银行时： 借：固定资产 经营用固定资产 贷：固定资产 融资租入固定资产 融资租赁的规定 商业银行不得以融资租赁的方式租入房屋、建筑物等不动产性质的固定资产，也不得以融资租赁方式租出固定资产。 盘盈的固定资产 报经批准前： 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧） 贷：待处理财产损溢（净值） 报经批