八单元流动负债2节.ppt

* * * * * * * 2.应交消费税 我国消费税的征收应税消费品14种。如成品油、 木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、 高档手表、小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒等。 消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 会计处理要区别不同情况。 消费税的账务处理 ?生产应税消费品的企业于销售时作： 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 ?加工应税消费品、与受托方结算时作： 借： 委托加工物资 应交税费—应交消费税 贷：应付账款 3.应交营业税 企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产 向对方收取的全部价款和价外费用。 营业额 应纳税额=营业额×税率 借：营业税金及附加 贷：应交税费－应交营业税 城市维护建设税=（应交增值税 + 应交营业税 + 应交消费税）× 适用税率 教育费附加 =（应交增值税 + 应交营业税 + 应交消费税）× 适用费率 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 —应交教育费附加 返回 二、应交其他税费 费用性税金：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等。 借：管理费用等 贷：应交税费——应交xx税 三、缴纳税金的会计处理 借：应交税费——应交xx税 贷：银行存款 一、短期借款的核算 短期借款指企业借入的期限在1年之内的借款。 取得短期借款 借款利息的处理 偿还 借：银行存款 贷：短期借款 借：财务费用 贷：银行存款 应付利息 借：短期借款 财务费用 应付利息 贷：银行存款 第五节 短期借款与其他流动负债 二、预收账款的核算 业务 借方 贷方 预收款项 银行存款 预收帐款 销售实现 预收账款 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 对方补付 银行存款 预收帐款 例题 甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款金额总 计400 000元，预计6个月完成。订货方预付货款40%，另 外60%待完工发货后再支付。该货物的增值税税率为17%。 三、应付股利的核算 企业通过现金股利 或利润分配方案时 发放时 借：利润分配 贷：应付股利 借：应付股利 贷：库存现金(或银行存款) 股票股利如何核算？ 四、其他应付款 其他应付款包括：应付经营租赁方式租入固定资产和包装物的租金，职工未按时领取的工资，存入保证金（如 包装物押金），应付、暂收其他单位或个人的款项等。 发 生 支 付 借：银行存款 管理费用 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 售后回购？ 奥！教材哦！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第八章 流动负债 内容 第一节 流动负债概述 第五节 短期借款与其他流动负债 第二节 应付账款和应付票据 第三节 应付职工薪酬 第四节 应交税费 过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债： 流动负债： 长期负债： 将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债。 返回 第一节 流动负债概述 一、流动负债的概念与特征 负债 负债的特征 是企业承担的现时义务 负债预期会导致经济利益流出企业 负债是由过去的交易或事项形成的 法定义务和推定义务 各项负债，应按实际发生额入账 二、流动负债的计价 负债的计量属性包括：历史成本、重置成本、现值和公允价值。 三、流动负债的分类 应付金额视经营情况而定的流动负债：应交所得税， 应付股利等 1.按其应付金额是否肯定分类 应付金额确定的流动负债： 短期借款，应付账款，应付票据、预收账款、应付职工薪酬、其他应付款等 应付金额须予估计的流动负债：产品质量但保债务、 贷款担保等 2.流动负债按其产生的原因分类 利润分配形成的流动负债：应交所得税，应付股利 等。