八课财政与税收1节.ppt

* 第八课 财政与税收 征税和纳税 个人简历 　 男，汉族，1957年出生，辽宁开原人，博士，1976 年参加工作，1985年入党。　　1976—1978年，北京机械局机械研究所、机电研究所工人；　　1978—1982年，人大财政系财政金融专业学习； 1982年—1987年，财政部综合计划司长期计划处干部； 2001年—2005年，财政部副部长、党组成员，中国红十字会副会长（2004年任），中央保健委员会委员（2002年任）；　　2005年—2007年，中共湖南省省委常委、副省长；　　2007年8月至今，国家税务总局党组书记、局长。 肖捷（党组书记、局长） “税”字的由来 　　“税”字由“禾”与“兑”两字组成“禾”指农产品，“兑”有送达的意思。两个字组合为“税”字，其本来意思是社会成员向国家送交农产品。这个字形象地反映了中国古代税收的基本来源和征收内容。 兑 禾 从字义上你能说出什么是税吗？ 1、税收的基本含义 2、税收的特征 （1）强制性 （一）税收及其基本特征 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。 主体 目的 依据 特点 地位 手段 是指国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 指国家取得税收，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价，单个纳税人也不能在法律规定的权利之外提出来任何利益要求和回报，税收不是商品交易，无须遵守等价交换原则。 列宁：所谓赋税，就是国家不付任何 报酬而向居民取得东西。 *这句名言指出了税收的什么特征？ （2）无偿性 在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。 这既是对国家，也是对纳税人的约束。 固定性 你认为这体现了税收的什么特征？ 赋税是喂养政府的娘奶。  ----马克思这话说明了什么? 说明了税收是政府组织财政收入的基本形式, 为国家的存在和发展提供物质保障。 ①税收的三个特征是紧密联系、不可分割的，三者统一于税法。 ②税收的无偿性要求它具有强制性。 ③税收的强制性和无偿性要求税收必须具有固定性。 强制性 无偿性 固定性 要求 要求 要求 保障 3、税收的三个特征间的关系： （二）我国税收的种类 1、税收的种类——根据征税对象划分： 流转税、所得税、资源税 、财产税、行为税 2、增值税 流转税 ①征税对象： ②纳税人： ③税率： ④计税方法： 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人 17％ 商品销售额×税率－上一环节已缴税金 某服装厂从纺织厂购进一批布料，服装厂应付的款项总计9945元，其中，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为1445元（8500元乘于17％的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为15000元。 问：服装厂应缴纳的增值税是多少？ 服装厂应缴纳的增值税：15000元×17％－1445＝1105元或(15000-850) ×17%=1105元 商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商品（商品） 增值税 增值税 （由服装厂承担） （由商店承担） 增值 增值 假如百货商场把这批服装零售得到的总款项为25000元,那么百货商场应缴增值税多少? 百货商场应缴税款为: 25000元×17%一(1445元＋1105元) ＝1700元 或(25000元一15000元) ×17% ＝1700元 ⑤增值税的意义和作用P70 意义: 增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 作用:它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 3、个人所得税 ①征税对象： ②纳税人： ③税率： ④特点： 个人所得额 在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不