十单元利润的核算会计学v1.0节.ppt

1、表结法 1—11月可以采用表结法，直接编制利润表，计算本月利润，不必进行转账处理。 2、账结法 需通过设置“本年利润”和“利润分配”账户来结算当月利润和截至各月的本年累计利润。 第四节 利润形成的核算 一、企业利润的会计处理方法 本年利润 本年实 现的各 项收入 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 本年度 发生的 各项成 本费用 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 其他业务成本 营业外支出 利润总额 收入费用 亏损总额 收入费用 二、利润的核算 第四节 利润形成的核算 参见教材P151，例10-9 第四节 利润形成的核算 第五节 所得税的核算 第五节 所得税的核算 内 容 应纳税所得额=收入总和－准予扣除的项目金额 所得税额 = 应纳税所得额 ? 所得税税率 1、计算应纳所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2、结转本年利润： 借：本年利润 贷：所得税费用  参见教材P154，例10-10 第五节 所得税的核算 第六节 利润分配的核算 第六节 利润分配的核算 一、利润分配的程序 二、利润分配的核算 内 容 一、利润分配的程序 首先弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后进行分配。 2、提取任意盈余公积金 经过上述利润分配程序，企业还有剩余的利润就形成企业未分配利润滚存下年，形成企业不规定用途的留存收益。 盈余公积 未分配利润 1、提取法定盈余公积 3、向投资者分配利润或股利 第六节 利润分配的核算 1、弥补以前年度亏损的方法 按照税法规定，企业也可用以后年度的税前利润弥补以前年度发生的亏损，一般为5年。 在超过弥补期限后，企业实现的利润应先计算缴纳所得税，税后净利润再弥补亏损。弥补亏损后，再进行下一步分配。 第六节 利润分配的核算 2、盈余公积 盈余公积 用途： 1、弥补亏损 由董事会提议，股东大会批准 2、转增资本 由股东大会决议批准 25% 3、发放现金股利或利润 第六节 利润分配的核算 3、未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，是企业滚存的利润。 期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 本期净利润 - 本期利润分配 = 期初未分配利润 +（本期净利润 - 本期利润分配） = 期初未分配利润 + 本期未分配利润 第六节 利润分配的核算 二、分配利润的核算 设置“利润分配”账户，在进行利润分配时，计入借方；借方余额表示本期利润分配的金额；年终决算后，其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润，借方余额表示尚未弥补的亏损。 利润分配的过程： 第六节 利润分配的核算 第一步：提取盈余公积 某企业当年实现净利润1 000 000元，按10%提取法定公积金，按5%提取任意盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 100 000 50 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 100 000 ——任意盈余公积 50 000 第六节 利润分配的核算 第二步：向投资者分配利润 该企业当年向投资者分配利润300 000元。 借：利润分配——应付股利 300 000 贷：应付股利 300 000 第六节 利润分配的核算 第三步：年终决算 第一：结平“本年利润”账户，将本年实现的净利润或亏损结转到“利润分配——未分配利润”。 第二：结平“利润分配——提取盈余公积”、“利润分配——应付利润”等明细账户，将本年分配的利润也结转到“利润分配——未分配利润”账户；在“利润分配——未分配利润”账户计算年终未分配利润。 第六节 利润分配的核算 举例： 1、结平本年利润 借：本年利润 1 000 000 贷：利润分配——未分配利润 1 000 000 2、结平“利润分配”中除“利润分配—未分配利润”以外其他明细账户 借：利润分配——未分配利润 450 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 100 000 ——提取任意盈余公积 50 000 ——应付股利 300 000 年末未分配利润 = 1 000 000 - 450 000 = 550 000 第六节 利润分配的核算 利润分配 本年度实际分配的利润数额 本年度实现的利润 本年末未分配的利润 本年末未弥补的亏损 利润分配——未分配利润 1、1 000 000 2、4