十单元税收制度教程.ppt

* 财政与公共管理学院 （八）城镇土地使用税 以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 全年应纳税额＝实际占用面积×单位税额 * 财政与公共管理学院 （九）房产税 以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 全年应纳税额＝房产原值×（1-扣除比率）×1.2％或＝租金收入×12％ （十）车船使用税 对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流湖泊或领海的船舶，依法征收的一种税。 全年应纳税额＝辆数或净吨位或载重吨位×税额 * 财政与公共管理学院 （十一）印花税 对经济活动和经济交往中书立、领受和使用的应税凭证所征收的一种税。 经济合同（立合同人）：购销合同（0.3‰）；加工承揽合同（0.5‰）；建筑工程勘查设计合同（0.5‰）；建筑安装工程承包合同（0.3‰）；财产租赁合同（1‰）；货物运输合同（0.5‰）；仓储保管合同（1‰）；借款合同（0.05‰）；财产保险合同（1‰）；技术合同（0.3‰）。 产权转移书据（立据人）： 0.5‰ 营业帐簿（立帐簿人）： 0.5‰或每本5元 权力、许可证照（领受人）：每件5元 应纳税额＝凭证所载金额×税率＝件数×5 * 财政与公共管理学院 （十二）契税 是在房屋、土地等不动产买卖、赠与或交换过程中发生产权转移、订立契约时向承受人征收的一种税。 征税范围：国有土地使用权出让；土地使用权转让；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。 （十三）车辆购置税 对在境内购置应税车辆的单位和个人所征收的一种税。 应税车辆包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 购置指购买、进口、自产、受赠、获奖或者从其他方面取得并自用应税车辆的行为。 * 财政与公共管理学院 （十四）企业所得税 1、纳税人：是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织（统称企业），分为居民企业和非居民企业 。 2、课税对象：是指纳税人的生产经营所得和其他所得。 3、税率：25％法定税率，优惠税率20％、15％。 4、应纳税所得额=（年）收入总额-（年）准予扣除项目金额=会计利润±税收调整项目金额 5、应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 * 财政与公共管理学院 （十五）个人所得税 1、概念：它是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象的一种税。我国现行个人所得税的税制模式是分类所得税制 2、纳税人：居民纳税人和非居民纳税人 （1）住所标准；在中国境内有住所的个人。 （2）时间标准；在中国境内无住所，但在境内居住满1年的个人。 3、征税范围与税率 （1）征税范围：分类所得税制，列举征税的个人所得共有11项。 （2）税率：累进税率和比例税率 * 财政与公共管理学院 4、应纳税所得额和应纳所得税额 （1）工资薪金所得 是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 适用九级超额累进税率 应纳税所得额＝月工资-1600或4800 应纳所得税额＝应纳税所得额×税率-速算扣除数 * 财政与公共管理学院 工资、薪金所得适用税率 级 数 全月应纳税所得额 税率（％） 速扣数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 5 超过20000元至40000元的部分 25 1375 6 超过40000元至60000元的部分 30 3375 7 超过60000元至80000元的部分 35 6375 8 超过80000元至100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 （注：全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。） * 财政与公共管理学院 （2）个体工商户生产经营所得 适用五级超额累进税率 个人独资企业和合伙企业投资者的所得比照个体工商户的生产经营所得征税。 应纳税额 ＝应纳税所得额×税率–速算扣除数＝（全年收入总额–成本、费用以及损失）×税率–速算扣除数 （3）承包承租经营所得 适用五级超额累进税率 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 税率–速算扣除数＝（纳税年度收入总额–必要费用每月1600）× 税率–速算扣除数 * 财政与公共管理学院 （4）劳务报酬所得 是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 税率20％，一次收入畸高的，加成征收 A、每次收入不足4 000元的： 应纳税额＝ 应纳税所得额 × 适用税率 ＝（每次收入额–