二部分寿险公司经营管理教程.ppt

十六、团体险解约金对团体险净保费的比率 对寿险公司而言，此比率在衡量保险公司团体险险种脱退率所带来的影响，其计算公式如下： 团体险解约对团体险净保费的比率= =团体险解约率÷团体险净保费 第二节 财务绩效评估指标 一、保险业财务报表分析 二、一般衡量财务结构的指标 一、保险业财务报表分析 （一）主管机关要求的年底检查报表 1.使用目的 保险公司必须依法报送并公布年度营业报告、财务会计报告及有关报表。保险公司营业报告、财务会计报告及有关报表是反映保险公司生产经营成果和财务状况的总结性的书面文件。它不仅是保险公司经营者准确掌握公司经营情况的重要手段，也是保险公司股东、投保人、被保险人、受益人、其他债权人了解保险公司财产和经营状况的重要途径，也是保险监督管理机构对保险公司实施监管的重要方式。因此，保险法要求保险公司于每一会计年度终了后三个月内，将上一年度的营业报告、财务会计报告及有关报表报送保险监督管理机构，并依法公布。根据会计法的规定，我国的会计年度为公历1月1日起至12月31日止，因此保险公司应当在下一年度的三月底之前向保险监督管理机构报送年度营业报告、财务会计报告及有关报表，并按照保险监督管理机构规定的方式予以公布。保险公司制作和报送的营业报告、财务会计报告及有关报表的内容应当真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。 2.报表内容 除财务信息外，还涉及一些重要的业务信息，主要内容如下： （1）基本信息：财务会计信息、风险管理状况信息、　　保险产品经营信息、偿付能力信息、重大关联交易信息、重大事项信息。 （2）财务会计信息主要包括：资产负债表、损益表、财务状况变动表、财务状况说明书、利润分配表 （二）寿险业财务报表编制的准则 1.SAP(Statatory Accounting Principles) 法定会计原则（SAP）的形式在保险公司财务报表的编制基础。 公认会计原则是应遵循的所有公司，不论行业的会计规则。 从广义上讲，SAP不同，在编制财务报表的会计原则，规管机构，对财务报表的用途，以及估价方法方面公认会计准则。 SAP着重于表达保险业偿付能力，是各项监管工具计算的基础。 2.GAAP（Generally Accepted Accounting Principle) GAAP are the accounting concepts, standards,and procedures that guide the accountant in the preparation of financial statements. GAAP是用来指导会计人员编制财务报表的一套会计概念、准则与程序。强调忠实表达企业真实经营状况。在会计处理时，属于比较持平稳健的认定标准。 （三）GAAP下保险业财务报表的处理原则 1.基本假设 （1）企业个体惯例 会计将企业视为独立个体，与企所有者分开 （2）继续经营惯例 假设企业会长期存在。因此，成本及收益可以在合理期间内认列、摊提及配合。 （3）货币评价惯例 仅能处理可以用货币衡量的交易。 （4）会计期间惯例 为了要评估企业绩效，将企业依据时间加以切割分段落，称为会计期间惯例。 2.GAAP基本原则 （1）成本原则 资产、负债及损益的认定及评价，依据完成交易时所支付的成本为基础，称为成本原则。 （2）收益原则 收益的认定，看两个条件—已实现和已赚得。称为收益原则 （3）配合原则 收益状况必须与成本转为费用，二者相配合，称为配合原则。 （4）充分披露原则 必须向外界充分且完整披露信息。 （四） SAP下保险业财务报表处理原则 1.以偿付能力监管为主的会计处理偿付能力的概念，与财务会计上的净值相当。因此，在评估资产要求时比GAAP更保守，而负债也较GAAP更高标准认列。因此，可能会过于保守。 2.备清算评价观点 SAP的角度采取清算观点，若以清算这些资产可能不具任何价值，则被列为不认可资产，必须要从总资产中扣除。 3.损益的认定标准 在SPA观点下，认为未来保费收取与否有极大的不确定性。因此，将初年度成本视为当年的费用，且一次认列，因此形成业务越多亏损越大的现象。 （五）我国现行的保险业报表适用的会计原则 保险公司经营管理 * 盈利率 包括赔付率、费用率、投资收入比率和综合营业率： 二、财务绩效分析指标 保险公司经营管理 * 某保险公司经营情况 单位：万元 已赚保费 100 承保保费 110 经营成本 33 发生损失（已决赔款） 75 净投资收益 10 分析： 如果保险公司的综合经营比率是100%，那么，它就是收支相抵的，这就是说，公司的所有收入（保费收入加投资收益）等于费用加已发生损失； 如果综合经营比率小于