继续教育小企业会计准则讲解教程.ppt

项目 法律依据 扣除标准 职工福利费 条例四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 工会经费 条例四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 职工教育经费 条例四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 业务招待费 条例四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 广告费和业务宣传费 条例四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 捐赠支出 条例五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 * 项目 法律依据 扣除标准 利息支出 条例三十八 条 国税总额公告2011年第34号 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： (一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； (二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 罚金罚款和被没收财物损失 企业所得税法第十条 罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除 税收滞纳金 企业所得税法第十条 税收滞纳金不得税前扣除 赞助支出 企业所得税法第十条 赞助支出不得税前扣除 其他支出 企业所得税法第十条 未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出不得税前扣除 加计扣除 条例九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 条例九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 * 第三节利润及利润分配 * 第三节 利润和利润分配 一、利润的构成 在一定会计期间的经营成果。 包括：营业利润、利润总额和净利润。 1、营业利润计算公式为： 营业利润＝营业收入－营业成本―营业税金及附加―销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益（或减去投资损失） 利润和利润分配 2、利润总额计算公式为: 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 3.净利润计算公式为: 净利润＝利润总额－所得税费用 4、与原制度区别： A、利润的层次与《企业会计准则》趋同，将原来主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次，调整为三个层次，即营业利润、利润总额和净利润。 B、营业外收入的内容有所扩大，将原计入资本公积的政府补助、捐赠收益、确实无法支付的应付账款计入营业外收入；将原计入财务费用的汇兑收益计入营业外收入；将原调整坏账准备的已作坏账损失处理后又收回的应收款项计入营业外收入；将原冲减所得税的所得税退税以及未予规范的其他所有退税（不含出口退税），均计入营业外收入。 C、营业外支出的内容有所扩大，将原计入管理费用的坏账损失计入营业外支出；将原未规范的无法收回的长期债券投资损失和无法收回的长期股权投资损失计入营业外支出；将原未规范的捐赠支出和赞助支出计入营业外支出。 * 4、营业外支出 小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 主要内容：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。 * 5、营业外收入 小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。 主要内容：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。 * 政府补助 政府补助，是指从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。 政府补助特征：表现为政府向小企业转移资产。政府补