海关稽查理论与实务教案.doc

《海关稽查理论与实务》教案 第1章 总论 课 时 6 教学环境 课堂教学 教学目的 通过本章的教学，使学生了解稽查产生和发展的原因以及海关稽查在海关管理中的地位和作用，理解海关稽查构成的基本要素，明确海关稽查的权利与义务，掌握海关稽查工作的法律规范体系，为进一步学习海关稽查的相关知识作必要的铺垫。 重 点 海关稽查的基本要素、海关稽查与其他相关业务的关系、海关稽查的权利与义务、海关稽查的法律规范体系。 难 点 海关稽查的基本要素、海关稽查的权利与义务、海关稽查的法律规范体系。 讲授内容： 【引子】小王毕业于一所著名大学会计系，经参加国家公务员考试，被海关录取，分配至海关稽查处工作，刚到海关稽查处不久，据海关风险分析有关数据显示，某经营加工贸易企业有走私进口保税羊毛的嫌疑，小王和他的师傅老张接受任务，参加到稽查小组，到该加工企业实施稽查。 进驻企业以后，小王和老张立即投入紧张工作。他们审查有关帐簿和原始单据，粗略估算该加工企业走私羊毛案值已达一定数额，正当小王想大显身手，将他在学校所学理论知识付诸实践时，老张却对小王说：这个案子该移交走私侦查部门了，小王大惑不解，忙问老张：为什么我们要将案子移交走私侦查部门，我们稽查是干什么的？它在海关中处于什么地位？ 第一节 海关稽查环境 海关稽查产生的背景 （一）传统的监管模式已不适应经济全球化和我国经济发展的客观要求。 传统的监管模式面临客观形式的发展变化，显得越来越不适应。究其原因，是由于传统监管模式本身存在着深层次的机制性缺陷，其主要特征是： 传统的监管模式脱胎于计划经济的理论和体制，仍然带有很深的与计划经济体制相适应，与外贸统制下的进出口量不大、企业所有制形式单一的外贸经营活动相适应的烙印，形成了比较保守的管理思想、监管理论以及相应的政策法规和工作制度； 传统监管模式以货物为单元，即海关对进出境的监管以企业向海关申报的一票票货物为监管对象，审核和检查该票货物是否合法，凭以作出征、免、扣、放、退等决定，而很少考虑进出境货物的当事人的经营状况和守法状况； 传统监管模式的具体表现形式是以口岸设防为主，即海关监管的力量集中在口岸狭小的空间和短暂的时间，当事人申报、海关审单、征税、查验、放行的整个海关执法过程都必须在货物进入港口到货主提取货物这段时间里进行，海关监管作业也基本在码头、车站和货物堆场进行，如果海关不能在这一特定的时间、地点发现并抓住走私违法者，走私货物变非法为“合法”，在国内市场自由流动，畅通无阻，这种在口岸对进出口货物直接检查的海关管理方式，实际监控能力受到时空限制，特别是对付加工贸易的“飞料”、保税、减免税货物的倒卖等走私违法活动，其控制力度有限； 传统监管模式的专业分工和主体框架是一种相互分离、行动迟滞的体系，而对多种经济成分参与外贸活动，各种贸易方式不断发展变化、各类企业大范围分布、进出口商品种类繁多，进出口总量大幅度增长等新情况，海关各作业部门之间、进口地海关与指运地海关不能形成封闭的信息回路，缺乏有机的联系和配合，整体监控能力单薄； （二）建立以稽查为核心的现代海关监管模式是监管工作改革和发展的必由之路 在管理客体方面，随着海关稽查制度的推行，海关管理将从传统的口岸监管主要针对有形货物，注重对实物的验核，转变为主要针对非实物形态的账册、凭证、报表和相关资料的稽核，实施符合数理逻辑的间接监控。 在管理基点方面，逐步将监管工作的基点从口岸转移到企业，使监管作用更多地集中于企业，促使海关监管重心后移，提高海关管理的针对性和有效性。 在管理时空方面，从只注重进出境环节的行为，转变为渗透到包括生产、流通、销售、使用等环节在内的进出口活动全过程，形成前期、现场、后续管理有机结合的监管体系。 在管理手段方面，从主要使用实际检查、查验、核点等监管手段，转变为大量运用查账、审计手段，并充分利用各种管理资源，综合利用验估、科技情报等手段，提高海关管理的现代化水平。 我国海关稽查发展的现状 回顾我国海关稽查制度从试点到全面推行的近十年时间里，在保障国家税收，净化进出口秩序，促进进出口贸易效率的提高，打击走私偷逃税行为方面发挥了重要作用，取得了显著的成绩： 在稽查法规建设方面 在稽查的理论研究方面 在企业管理方面 形成以常规稽查为基础 ，专项稽查、重点稽查为骨干的稽查的多元化、多层次、多渠道的稽查工作格局，并摸索出了一整套的稽查方法。 在稽查队伍建设方面 在税收稽查方面 三、西方发达国家海关稽查发展的状况 海关稽查是国际上海关的通行做法，西方发达国家实行的海关稽查既有反映世界海关管理普遍规律的“共性”，又有根据其本国国情建立起来的“特性”，由此，在海关管理环节达到方便与严密、制约与效能的有机结合。 （一）德国海关外部审计业务简介 就目前德国海关外部审计所涉及的具