第三章第二节 建立企业年金计划的程序.ppt

各省市企业年金缴费的税收优惠政策列表 备注：1、%表示税前列支部分占本企业上年度职工工资总额的比例。2、信息来源于中国养老金网（截至2006年5月）及《企业年金方案设计与管理》（中国财政经济出版社）。 税前列支的比例 省市 4%税前列入成本 湖南、新疆、山东、广东、吉林、辽宁、河北、黑龙江、北京、青海、陕西 3-5%税前列入成本 四川 5%税前列入成本 福建、上海、安徽、云南、浙江，深圳、贵州、海南 6%税前列入成本 重庆 8%税前列入成本 天津 8.30%税前列入成本 山西、江西 12.5%税前列入成本 湖北、江苏 三、我国现行企业年金税收优惠政策中存在的问题 1、法规中的一些概念比较笼统 2、个人缴费的税收优惠问题没有明确规定 第九节 企业年金方案的审核与备案 一、企业年金方案合法性审查的内容 企业年金的合法性审查主要包括以下四个方面： 要求订立企业年金方案的双方主体必须合法 企业年金方案的订立程序要合法 企业年金方案的内容要合法 企业年金方案的形式必须合法 二、由谁来进行合法性审查 《企业年金试行办法》第六条规定：“企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门。中央所属大型企业年金方案，应当报送劳动保障部。 《集体合同规定》第四十五条规定：“劳动保障行政部门对集体合同或专项集体合同有异议的，应当自收到文本之日起15日将《审查意见书》送达双方协商代表。 如劳动社保行政部门对方案审查无异议的，可以不出具《审查意见书》，但应当按规定登记备案。 三、企业年金方案和基金管理合同备案的报送 企业年金方案制定和备案的流程如下图： 第十节 联合企业年金计划 一、联合企业年金计划的治理结构 企业年金计划的治理结构，是以受托人为中心的一种治理结构。联合企业年金计划与单企业年金计划的治理结构是同样的模式，是在《企业年金试行办法》和“《企业年金基金管理办法》的框架下，采取信托/委托、多方制衡的治理结构。在服从统一的企业年金政策法规的前提下，联合企业年金计划主要特征是多个企业参与同一个联合的企业年金计划。联合企业年金计划集中了所有参与联合计划的企业和职工的企业年金需求和预期。 联合企业年金计划只是现有企业年金政策法规框架下微观上的一种企业年金计划类型，联合企业年金计划必须完全遵守《信托法》、《合同法》、《劳动法》和现有企业年金政策法规。如果企业年金计划失去了上述合规性，它就失去了其运行的前提。 联合企业年金计划基本上可以有两种模式：一种是理事会模式下的联合企业年金计划，一种是法人受托模式下的联合企业年金计划即集合企业年金计划。 1、理事会模式下的联合企业年金计划。 ?《企业年金基金管理试行办法》第十一条第一款规定：企业年金理事会由企业代表和职工代表等人员组成，依法管理本企业年金事务，不得从事其他任何形式的经营性活动。年金理事会只能管理自己企业的年金计划。关于本企业的规定，一般认为，企业全资子公司、绝对控股或相对控股的子公司属于本企业的范畴，参股不控股但有实际控制关系的企业也应属于本企业的范畴。这是行业性、集团性联合企业年金计划设立的法律依据。 理事会模式下的联合企业年金计划治理结构（一） 对于没有股权关系的多个企业联合建立企业年金计划，在理事会模式下，必然与企业年金法规规定企业年金理事会只能管理本企业的企业年金的规定相冲突。解决之道是在《信托法》、《合同法》和现行企业年金政策法规框架下，依法采取一层信托、两层委托代理关系的模式。 ?理事会受托模式下，联合企业年金计划和单企业年金计划一样，可以采取单层信托的原则，建立理事会基础上的委托受托关系。信托是“指委托人基于对受托人的信任，将其财产权委托给受托人，由受托人按委托人的意愿，以自己的名义，为受益人的利益或特定的目的,进行管理或者处分的行为”。 对于不具有产权关系的多个企业联合建立企业年金计划，理事会模式下的联合企业年金计划仍然是合法的信托－委托原则的治理结构。只是相比与单个企业的企业年金计划，联合企业年金计划在委托受托环节是依据信托法的委托受托关系，而联合企业年金基金的运营，则多了一层委托代理关系。 根据企业年金有关政策法规，理事会受托模式的企业年金计划，企业必须成立企业年金理事会，成为本企业的企业年金受托人。各企业的企业年金理事会在联合企业年金计划的框架下，共同组成企业年金联合理事会，统一接受各企业的企业年金理事会的委托，代理执行各企业年金理事会的受托职责。法律上，各企业的企业年金理事会仍然是本企业的企业年金计划的受托人，企业年金联合理事会，只是各企业年金理事会职责的代理机构。? 理事会模式下的联合企业年金计划治理结构（二） 2、法人受托模式下的联合企业年金计划