3第三篇章审计目标与审计程序.ppt

第三章 审计目标与审计程序 ;【学习目的】 了解： 审计总目标的演变及审计的总目标 理解: 管理当局认定 掌握: 审计目标的实现与审计程序关系 ; 注册会计师为了出具恰当的审计报告，首先必须制定审计计划，明确审计重点和目标；其次，在执行审计程序过程中运用抽样等测试方法，同时还要考虑信息技术对审计的影响，将审计的过程和获取的充分适当的证据记录于审计工作底稿；最后，形成结论，出具审计报告。 可概括为下图： ; ;二、审计总目标和审计具体目标 审计目标体系包括：总目标和具体目标。 ;1、 审计总目标的演变;2、 财务报表审计的总目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;三、 审计具体目标;一、 审计程序概述;审计程序图;二、财务报表审计程序;二、财务报表审计程序;二、财务报表审计程序; 第三章 审计目标与审计程序; 案例分析作业; 案例分析作业; 案例分析作业;【本章小结】;一、审计目标概述;（二） 审计目标体系;过程:;2.验证财务报表的真实性和公允性阶段（1933——1988年）;3.查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今） ;二、财务审计目标;1.概念 我国独立审计的总目标也就是财务审计的总目标， 它是对被审计单位会计报表的公允性表示意见。;公允性是指会计报表的编制符合下列条件：;2.我国财务报表审计的总目标 （1）对财务报表发表审计意见 （2）评价财务报表的合法性 （3）评价财务报表的公允性 （4）审计意见的作用及其局限性 （5）目标的导向作用 ;（二）财务审计的具体目标;1．管理当局认定的含义 （或称断言、申明）;[例如] 某公司2012年12月31日部分资产负债表如下： 固定资产 70 000 000 明示性认定包括以下两个： 固定资产是存在的； 固定资产的正确余额是7 000万元。 暗示性的认定包括以下三个 所有应报告的固定资产都包括了； 上述固定资产全部归被审计单位所有； 固定资产的使用不受任何限制。;（1）、存在或发生； 记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关 （2）、完整性； 所有应当记录的交易和事项均已记录 （3）、权利与义务; 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 （4）、计价与分摊； 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 （5）、表达与披露。（祥下）;(1)、总体合理性; (2)、真实性； (3)、完整性； (4)、所有权； (5)、估价； (6) 、截止； (7) 、机械准确性； (8) 、分类； (9) 、披露。; 是一般审计目标的具体化，它应根据具体项目的特性加以确定。 下表列示了存货的项目审计目标及其与一般审计目标、管理当局认定 的关系。 ;表 存货的一般审计目标、管理当局认定与项目审计目标 ;与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 ;与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 ;与列报相关的认定与具体审计目标 ;第二节、审计程序 （一）审计程序定义 (二) 政府审计程序 （三）民间审计程序;（一）审计程序定义 是审计机构和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容。;(二)政府审计的审计程序 计划阶段 1、编制审计项目计划，确定审计事项 政府审计的任务包括： （1）.年度审计工作计划 （2）.本级人民政府和上级审计机关交办的事项 （3）.群众检举揭发的事项 2、委派审计人员，组成审计小组。 审计组实行组长负责制。为保持独立性，审计人员应遵循回避原则。 3、初步调查被审计项目或单位的基本情况。 ;4、拟订审计工作方案 审计工作方案包括：被审单位或项目名称、审计目标、审计方式、审计依据、审计范围和内容、审计要点、审计计划时间、审计人员和分工、审计实施步骤等。 5、下达审计通知书 《审计法》规定审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。 审计通知书的内容包括：被审单位名称、执行审计任务的依据、审计内容范围和时间、对被审单位提出的配合审计工作的要求、审计组成员姓名和职务、审计机关公章及签发日期等;实施阶段 1、进驻被审单位，召开见面会，听取基本情况介绍