4商业银行会计教学课件.ppt

第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义 二、贷款的种类 三、贷款的发放、偿还方式及核算原则 四、贷款帐户的开立手续 一、贷款业务的意义 贷款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 贷款业务，是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。 贷款是商业银行最主要的盈利资产，也是商业银行传统的核心业务。 二、贷款业务的种类 （一）按贷款对象的主体性质分类 单位贷款和个人贷款 （二）贷款按发放的期限不同 短期贷款、中期贷款和长期贷款 （三）按贷款的保障条件分类 信用贷款、担保贷款和票据贴现 （四）按贷款的用途分类 按照具体用途来划分，一般分为流动资金贷款和固定资金贷款 （五）按贷款核算方法可划分为 应计贷款和非应计贷款 （六）按贷款的质量和风险程度分类 正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。 （七）按银行发放贷款的自主程度分类 自营贷款、委托贷款和特定贷款。 三、贷款的发放、偿还方式及核算原则 2．贷款偿还方式 （1）一次性偿还 （2）分期偿还贷款 （二）贷款核算的基本原则 1．短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息 。 2．中长期贷款，遵循四个“分别核算” 原则 （1）本息分别核算。 （2）商业性贷款与政策性贷款分别核算。 （3）自营贷款与委托贷款分别核算。 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算。 3．商业银行发放的贷款应当在期末按金融企业会计制度规定计提贷款损失准备。 一．贷款发放的核算 (二)贷款业务的账务处理 1、信用贷款发放的账务处理 借：短期贷款——××单位贷款户 或：中长期贷款—— ××单位贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 2．抵(质)押贷款发放的账务处理 借：抵押贷款——××单位抵押（或质押）贷款户 贷：活期存款——××单位存款户 同时，登记表外科目明细账： 收入：代保管抵押品——××户 二、收回贷款的核算 （一）未减值贷款的处理 （二）减值贷款的处理 三、不良贷款的核算 （一）逾期贷款的核算 逾期贷款，是指到期应收回而未能收回的贷款。 贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营业终了前，根据原借据编制 特种转帐凭证，将原贷款转入逾期贷款帐户。 会计分录： 借：逾期贷款——××单位贷款户 贷：××贷款——××单位贷款户 对逾期贷款应从转入逾期贷款之日起，至还款之日止，按实际逾期天数和规定的罚息率计收罚息。 三、不良贷款的核算 （二）非应计贷款的核算 1、本金的处理 按现行会计制度规定，当贷款按期限核算的本金或利息逾期90天时仍未收回，或按质量进行五级分类结果被确认为不良贷款时，应转入“非应计贷款”科目单?独核算。会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，制特种转帐凭证办理转帐。会计分录： 借：非应计贷款——××单位贷款户 贷：逾期贷款——××单位贷款户 或：××贷款——××单位贷款户 2、利息的处理 转为非应计贷款核算的贷款，应相应地停止确认“利息收入”。将逾期90天尚未收回的应收利息，或应收利息虽未逾期90天，但其本金已转为“非应计贷款”的应收利息转为非应计利息。会计分录： 借：利息收入——××利息收入户 贷：应收利息——应收××单位利息户 银行对已在表内核销的应收利息仍然拥有追索权。因此应将其列入表外科目核算。填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账： 收入：催收贷款利息——催收逾期90天以上贷款利息 转入非应计的贷款本息，日后借款单位有款归还，应先冲贷款本金，后冲表外利息。 四、贷款损失准备的分类和计提 （一）计提准备金的范围、比例及相关规定 1．计提贷款损失准备的范围 提取贷款损失准备的资产指商业银行承担风险和损失的下列资产。 具体包括贷