《行政事业单位内部控制的规范》实施要点解析.pptx

《行政事业单位内部控制规范》实施要点解析 武汉理工大学 张友棠 联系方式： zyt@whut.edu.cn 以短信联系为宜）2014年4月 目 录第一部分 内部控制规范的整体架构与要素解析第二部分 单位层面的内部控制规范实施要点解析第三部分 业务层面的内部控制规范实施要点解析第四部分 内部控制的风险评估第一部分 内部控制规范的整体架构与要素解析一、整体架构内控要素单位层面内部环境 工作组织机制建设制度完善人员管理财务信息编报业务流程风险点风险评估 目标控制活动 业务层面信息沟通预算管理收支管理政府采购管理资产管理建设项目管理合同管理内部监督目标实现途径二、内部控制的重要性1、从公共管理的本质看内部控制的必要性约 束公共管理的本质一个都不能少 激 励整个公共管理就是在协调内部的这两者关系！2、内部控制是公共管理中的必备制衡机制内部控制是一个企业或者行政事业单位内部管理中的必备要素，只不过它是一个制衡机制而不是激励机制。3、实施内部控制的理论基础-----“公共受托责任”与“委托代理理论” 公民是所有者，其相对分散，需要下放权力与经营者——政府。公民对于政府所属的行政事业单位通过税收的形式激励政府从事公共事业。道德风险与逆向选择问题，促使公民还会用另一只手去监督其是否将财政资金运用的合理合法。于是监管必不可少，内部可以通过内部控制与内部审计监督，外部则可以通过政府审计监督解决，使得资金的使用与流向有利于公共职能的充分发挥。本质：行政事业单位与企业区别1.无论行政还是事业单位，其目标侧重于社会公共服务与公共管理活动目标的履行，强调效率与公平的统一性。而企业则是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性经济组织。企业的存在的目的在于实现盈利，实现自身价值的最大化，它生存的动力来自于竞争，对比效率和公平，往往会出于自利性，更多强调效率性，而忽视公平性。2.行政事业单位与企业由于产权关系明晰程度不同带来受托责任履行的自觉性不同。3. 行政事业单位与企业内部管理的绩效评估标准不同。在企业管理中，绩效评估指标主要有:销售收入、净利、销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净值报酬率和市场占有率等。而对于行政事业单位内部管理来说，其行为的合法性、公众舆论好坏、减少各种冲突的程度、公共项目的实施与效果、公共产品的数量及其耗费程度等是评估其管理绩效的主要指标。显然，企业管理的绩效评估强调经济利益，而行政事业单位管理的绩效则偏重于社会效益。 三、案例解读某单位余某利用担任出纳、报账员及会计职务之便，2005年7月至2007年1月，挪用房屋租金、代管职工工资78万元炒股，两年多盈利140余万元，后被群众举报东窗事发，退出全部赃款及违法所得。昨日，男子余某因犯挪用公款罪被人民法院一审判处有期徒刑三年，缓刑五年。思考？三、案例解读某单位原会计叶某贪污案被人民法院公开庭审。叶某自调入该单位任会计二十余年，在众人的眼里一直是一个工作兢兢业业，做事中规中举的人。在对该单位进行审计过程中却发现，叶某在近三年的时间里，利用单位财务管理中存在的漏洞，通过以收款收据收取款项后不入账、或以收款收据收取款项后，再将其中的一部分开具正式收款票据入账，从而截留其中的部分收入等手段隐瞒截留代管费、水电费等收入74万元据为已有。如今，即将退休在家安度晚年的他却要饱尝铁窗之苦，为自已的行为付出沉重的代价。 思考?三、案例解读某单位的会计邵某与出纳马某，在1998年9月7日至2003年1月18日期间，利用职务之便，采取对单位的账外资金不计入财务账目的方法，合伙贪污单位存在银行的捐款、房款、保险费等公款产生的利息等共计11万余元。近日，她们被法院分别判处有期徒刑10年，没收财产1万元。 思考？三、案例解读2005年1月至2009年9月，宁夏某单位计财处委派李某到该单位下属部门作报账员工作。李某在任报账员期间，利用职务之便，在银川市万博办公用品商行、宁夏华联商厦有限公司等虚开报销发票或自制费用单，采取模仿部门负责人田某某、办公室主任陈某等25人书写签名的方法，分217笔贪污公款共计135万元。思考？ 三、案例解读福州一家单位由于在财务管理上过于宽松，允许出纳与会计相互代理工作，让会计钻了个大空子，3年间“蚂蚁搬家”般地采用虚列支出、银行提现不入账、伪造银行对账单等手段涉嫌贪污公款300余万元。这名会计在准备卷款潜逃时被抓获，近期被判处有期徒刑15年。思考？三、案例解读50年代由美国胡佛委员会提议成立了联邦总务管理局。总务管理局的主要任务是为联邦政府提供高效率的管理条件，它是替所有联邦机构购买物品、管理办公空间的中心结构。1978年国议两院的小组委员会就总务管理局的活动举行了听证会。人们发现的