厦门大学审计课程PPT第15章篇销售与收款循环.ppt

二、内部控制和交易的实质性程序 6、注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存，注销的坏账收回时，及时入账 7、应收票据的收取和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。专人保管票据，即将到期票据，应及时向付款人提示付款，已贴现票据应在备查簿登记，建立逾期票据冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度 8、定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据，预收账款等往来款项，不符时，及时予以处理 练 习 L注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是( )。 A.抽取2007年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2007年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2008年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 练 习 A注册会计师为甲单位2007年度会计报表审计负责人，为证实所有的销售业务均记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（ ）。 A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单 练 习 注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查(　　　)。 A.年底应收账款的真实性???????? B.是否存在过多的销货折扣 C.销货业务的入账时间是否正确?? D.销货退回是否已经核准  练 习 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(　　　)。 A.检查发运凭证连续编号的完整性?? B.检查赊销业务是否经过授权批准 C.检查销售发票连续编号的完整性?? D.观察已经寄出的对账单的完整性  练 习 为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的估价，下列证据中（　）是最基本证据。 A．顾客订货单 B．销售单 C．商品价目表 D．销售发票 三、主营业务收入审计 （一）审计目标 （1）确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整 （2）确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当 （3）确定主营业务收入的会计处理是否正确 （4）确定主营业务收入的列报是否恰当 三、主营业务收入审计 （二）实质性程序 1、取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；（账表核对） 2、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意其是否符合会计准则和会计制度规定的收入实现条件，前后期是否一致；（会计政策） 3、运用实质性分析程序，作比较分析；（分析异常和重大波动的原因） （1）本期与上期的主营收入比较； （2）本期各月主营业务收入的波动情况； （3）计算重要产品的毛利率，将本期与上期进行比较，收入与成本是否配比，查清重大波动和异常情况的原因； （4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析本期和上期有无异常变化。 （5）与同行比较 三、主营业务收入审计 4、根据普通发票或增值税发票申报表，估算全年收入，与实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或已销售但未开发票的情况 5、获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象； 6、抽取企业被审计期间内一定数量的销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同等一致，并编制测试表 三、主营业务收入审计 7、实施销售的截止测试 （1）目的 主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟至下期或提前至本期。 （2）三个与主营业务收入确认有密切关系的日期： ①发票开具日期或者收款日期； ② 记账日期； ③ 发货日期（服务业则是提供劳务的日期）。 检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止测试的关键所在。 三、主营业务收入审计 （3）三条实施营业收入截止测试的审计路线： ①以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。使用这种方法主要是为了防止多计收入。 ②以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。使用这种方法主要是为了防止少计收入。 注意发运凭证是否齐全，是否在下期初用红字冲回；发票存根是否全部提供。 三、主营业务收入审计 ③以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定营业收入