2013年上海营业税改征增值税试点过渡性.DOC

2013年金山区营业税改征增值税试点过渡性 财政扶持工作操作规定 一、范围。凡已纳入“营改增”试点范围，并在2013年1月至12月期间，按照“营改增”试点政策规定缴纳的增值税比按照原营业税政策规定计算的营业税确实有所增加的本区内的试点企业，属于本区此次“营改增”试点过渡性财政扶持政策实施的适用范围，可在2014年2月10日之前携带相关资料到各税务所办理2013年度“营改增”试点财政扶持资金申请。具体名单可参考市局后台抽取的名单（详见附件a）。 二、计算方法。试点企业税负增加额的计算公式为：税负增加额=∑（应税服务增值税实际缴纳税额－按原营业税规定还原计算应缴纳的营业税应纳税额）×（1+教育费附加率+河道维护费征收比例+城建税率）－应税服务增值税实际退税额 （一）应税服务增值税实际缴纳税额为试点企业当年度应税服务应纳税额中实际已缴纳的增值税额。纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务、销售货物或应税劳务的，按照销项税额的比例划分应税服务增值税应纳税额。 （二）应税服务增值税实际退税额为试点企业按当年主管税务机关审批核定的退税额，包括出口退税额、即征即退税额和其他退税额。 （三）试点纳税人兼营不同应税服务项目的，应根据不同应税服务项目的税负增减情况，合并计算整体税负增加额。 三、报送材料。 试点企业办理年度申报时，应如实填写和报送下列有关资料： （一）《营业税改征增值税试点企业财政扶持资金申请/审核表》（以下简称《扶持资金申请/审核表》）；（一式三份） （二）《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》（以下简称《税负变化申报表》）；（一份，软件打印） （三）《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》附列资料（1）《营业税营业额减除项目计算表》、附列资料（2）《营业税营业额还原减除项目明细表》；（如有，软件打印一份） （四）补充表一《营业税改征增值税试点企业税负变化申报表》（月度）共12张；补充表二《2013年度营业税减除项目计算表》为系统附列资料（1）的分月明细表共1张。该两项补充表样式可在金山区财政局网站（）下载。 （五）还原减除项目申报说明并附减除凭证复印件（如有，提供5张）； （六）工商营业执照复印件；（一份） （七）税务登记证复印件；（一份） （八）增值税申报表、附列资料以及附表复印件；（一份） （九）增值税、城建税、教育费附加及河道维护费等税费缴纳凭证复印件；（一份） （十）应交税金－应交增值税明细账复印件；（一份） （十一）《营改增试点企业财政扶持资金申请承诺书》（详见附件1）（一份） 试点企业报送的上述纸质资料均须加盖公章并按以上顺序号装订成册，其中资料（一）、（二）、（三）须在 “营改增企业财政扶持系统”软件（可在金山区财政局网站下载）中录入并经软件审核通过后，打印纸质材料，并导出电子数据文档（文件名称请修改为企业名称，后缀名为“.zip”。）一并报送税务所。 四、审核。各税务所收到试点企业报送的上述申请资料后，应负责对试点企业报送的申请资料进行初步汇总和审核，重点审核资料的完整性，审核纸质与电子材料的一致性，审核数据的准确性，并于2014年2月25日下班前填妥《关于2013年度营改增试点企业税负变化情况初审结果的汇总说明》（详见附件2）、《2013年度营改增试点企业税负变化情况的初审说明》（详见附件3）、《2013年度营改增试点企业税负变化申报汇总统计表》（电子版）（详见附件4）以及试点企业填报的申请资料（含电子文档）送交区局货劳科。 注：尤其是要仔细核对《2013年度“营改增”试点企业税负变化情况的初审说明》确保无误：试点企业2013年度应税服务项目增值税不含税销售额、应税服务项目增值税应纳税额、应税服务项目增值税实际缴纳税额、应税服务项目出口退税额、应税服务项目即征即退税额、应税服务项目免税额以及税负增加额。 五、区局将适时组织对各所报送材料的完整度和数据的一致性、准确性进行集中抽审，抽审后的结果将在局域网上通告，并作为2014年度一季度目标考核的依据。 六、注意事项。各税务所应重点加强对《税负变化申报表》附列资料（1）《营业税营业额减除项目计算表》、附列资料（2）《营业税营业额还原减除项目明细表》填报情况的审核，必要时可随机抽样要求企业补充提供凭证资料。上述附列资料审核的主要内容包括： （一）直接减除项目金额是否按照年内各期增值税纳税申报表附列资料的内容准确填报，2013年8月1日以后，除融资租赁试点企业外，其他行业试点企业的直接减除项目应为前期减除项目余额或者零。 （二）还原减除项目金额是否严格按照填表说明的要求填报。 附件：a、《名单》 b、区财政网站下载（含软件及补充表样） 1．《承诺书》 2.《关于2013年度营改增试点企业税负变化情况