2016年企业所得税汇算清缴业务培训-广东地方税务局.PDF

2016年企业所得税汇算清缴 2017年4月24 日 目 录 一、汇算清缴基本知识 二、申报表填写 一、汇算清缴基本知识 • （一）应纳税所得额计算 • 1 、直接法 • 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥 补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所 得额。（《中华人民共和国企业所得税法》 第五条） • 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税 收入-各项扣除-弥补亏损 收入总额 • 包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 具体有： • （一）销售货物收入； • （二）提供劳务收入； • （三）转让财产收入； • （四）股息、红利等权益性投资收益； • （五）利息收入； • （六）租金收入； • （七）特许权使用费收入； • （八）接受捐赠收入； • （九）其他收入。 • 收入的形式 • 企业所得税法第六条所称企业取得收入的 货币形式，包括现金、存款、应收账款、 应收票据、准备持有至到期的债券投资以 及债务的豁免等。 • 企业所得税法第六条所称企业取得收入的 非货币形式，包括存货、固定资产、生物 资产、无形资产、股权投资、不准备持有 至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。 • 按照收入的性质分为：应税收入、不征税收人和 免税收入。 • 1.应税收入：是指企业取得的除税法规定的不征 税收入和免税收入以外的全部收入。 • 2.不征税收入：是指企业非经营活动或非营利活 动带来的经济利益的流入，主要包括财政拨款、 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政 府性基金、国务院规定的其他不征税收入。 • 3.免税收入： • 国债利息收入 • 符合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益 • 在中国境内设立机构、场所的非居民企业 从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益 • 符合条件的非营利组织机构收入 2015年关于公布茂 税前扣除项目 • 应遵循原则： • 权责发生制 • 配比 • 相关性 • 确定性 • 合理性 扣除项目的范围 • 1、成本 • 2 、费用 • 3 、税金 • 4 、损失 • 5 、其他支出 扣除项目及标准 • 1、工资、薪金支出。合理性。据实扣除 • 季节工、临时工、实习生 • 劳务派遣用工 • 2 、职工福利费、工会经费、职工教育经费 • 14%、2% 、2.5% • 3 、社会保险费 • 五险一金、补充、财产保险 • 4 、利息费用 • 金融企业 • 非金融企业：债权性和权责性比例；不超 过金融企业同期同类利率 • 5 、业务招待费 • 60% 、0.5% 计算基数？ • 6 、广告费和业务宣传费 • 15% 以后年度结转 • 7、公益性捐赠支出 • 不超过年度利润总额12% • 相关部门公布的名单 • 捐赠票据 • 8 、资产损失 • 实际资产损失、法定资产损失 • 通过清单申报或专项申报进行税前扣除 不得扣除的项目 • 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 • 2 、企业所得税税款 • 3 、税收滞纳金 • 4 、罚金、罚款和被没收财物的损失 • 5 、超过规定标准的捐赠支出 • 6 、赞助支出 • 7、未经核定的准备金支出 • 8 、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的 租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的 利息 • 9 、其他与收入无关的支出 相关税收优惠 • 2016年联合公告1号广东省国家税务局 广 东省地方税务局关于企业所得税优惠政策 事项办理的公告 • 55项优惠 2016年联合公告1 号广东省国家税务局 广东省地方税务局关于企业所得税优惠政策事项办理的公告.tif • 2 、间接法 • 应纳税所得额=会计利润总额+