2018年初级经济法1.PPT

薛 龙 龙 1 3 6 7 3 5 4 5 0 3 2 第四章 增值税、消费税法律制度 第一单元 税收法律制度概述 大部分考点为2018年新增考点。预计分值为2分左右。 考点1：税收与税收法律关系（★）（2018年新增） （一）税收的作用与特点 1.作用 在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。 2.特点 税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。 （二）税收法律关系的主体 1.征税主体：包括国家各级税务机关和海关 （1）国家税务局，其负责征收和管理的税种，包括但不限于增值税、消费税、车辆购置税。 （2）地方税务局，其负责征收和管理的税种，主要包括： ①部分企业所得税； ②个人所得税； ③房产税； ④契税； ⑤土地增值税； ⑥城镇土地使用税； ⑦车船税； ⑧印花税（除股票交易印花税之外）； ⑨资源税； ⑩烟叶税； ?耕地占用税； ?环境保护税； ?城市维护建设税和教育费附加。 （3）海关，其主要负责下列税种的征收和管理： ①关税； ②船舶吨税； ③委托代征的进口增值税和消费税。 2.纳税主体 （1）包括法人、自然人和其他组织。 （2）包括在中国境内有所得来源的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。 【例题1·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税种中，由海关负责征收的是（ ）。（2017年） A.个人所得税 B.关税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 【答案】B【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。 【例题2·多选题】某大型超市2017年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（ ）。 A.增值税 B.房产税 C.资源税 D.车船税 【答案】BCD【解析】选项A：由国家税务局负责征收（进口环节除外）。 【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。（2015年） A.征税对象 B.纳税人 C.海关 D.税务机关 【答案】BCD 【解析】（1）选项BCD：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）和纳税主体；（2）选项A：属于税收法律关系的客体。 【例题4·多选题】下列各项中，可以成为我国税收法律关系主体的有（ ）。 A.税务机关 B.在我国境内有所得的外国企业 C.海关 D.在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 考点2：税法要素（★）（2018年新增） 税法要素 要点 纳税义务人 （1）纳税义务人：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织 （2）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位 征税对象 （1）也称课税对象 （2）是税收法律关系的客体 （3）不同的征税对象是区别不同税种的重要标志 税目 税目是征税对象的具体化 考点2：税法要素（★）（2018年新增） 税法要素 要点 税率 我国现行税法规定的税率有： （1）比例税率 （2）累进税率 ①全额累进税率（我国目前不采用） ②超额累进税率 ③超率累进税率 （3）定额税率 　（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。　a.产品差别比例税率（增值税）　b.行业差别比例税率（企业所得税）　c.地区差别比例税率（城市维护建设税） 　超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。　　代表税种：个人所得税中的工资薪金所得 P160 超率累进税率指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。　　代表税种：土地增值税 税法要素 要点 计税依据 （1）从价计征：以计税金额为计税依据 （2）从量计征：以征税对象的数量为计税依据 纳税环节 纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 纳税期限 包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限 纳税地点 纳税地点是指税法规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税收的地方 税法要素 要点 税收优惠 （1）减税和免税 （2）起征点 征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起