2018年初级经济法3.PPT

【例题9?单选题】北京市某企业2013年7月转让一块未经开发的土地使用权，取得收入2000万元，支付相关税费110万元。2013年3月取得该土地使用权时支付地价款1000万元，取得土地使用权时发生相关税费60万元。根据土地增值税法律制度的规定，该企业计算缴纳土地增值税时的“土地增值额”为（ ）万元。（2013年） A.2000-1000=1000 B.2000-110-1000=890 C.2000-110-1000-60=830 D.2000-1000-60=940 【答案】C【解析】（1）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税等相关税费（60万元），应计入“取得土地使用权所支付的金额”（1000+60=1060万元），准予扣除；（2）纳税人在转让房地产时支付的相关税费110万元，准予扣除；（3）土地增值额=2000-110-1000-60=830（万元）。 其他情形下扣除项目金额的确定 1.房地产开发企业以外的其他企业转让新建房的扣除项目 （1）取得土地使用权所支付的金额 （2）房地产开发成本 （3）房地产开发费用 （4）与转让房地产有关的税金 ①城市维护建设税及教育费附加、印花税； ②《土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中抵扣的，可以计入扣除项目。（2018年新增） 2.旧房及建筑物转让的扣除项目 （1）方法一：按评估价格扣除 ①旧房及建筑物的评估价格（重置成本价×成新度折扣率）； ②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用； ③转让环节缴纳的税金。 （2）方法二：按购房发票金额计算扣除 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可以扣除： ①按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计5%计算的金额； ②转让环节缴纳的税金，包括城市维护建设税及教育费附加、印花税、购房时缴纳的契税。 【例题10?多选题】根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让旧房及建筑物，在计算土地增值税额时，准予扣除的项目有（ ）。（2016年） A.评估价格 B.转让环节缴纳的税金 C.取得土地使用权所支付的地价款 D.重置成本价 【答案】ABC 【考点2】土地增值税的计算（P236）（★） 1.增值额未超过扣除项目金额50% 土地增值税税额=增值额×30% 2.增值额超过扣除项目金额50%、未超过100% 土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5% 3.增值额超过扣除项目金额100%、未超过200% 土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15% 4.增值额超过扣除项目金额200% 土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35% （一）整体计算思路 1.确定扣除项目金额 2.计算增值额 增值额=房地产转让收入-扣除项目金额 【提示1】纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。 【提示2】土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 3.计算增值率 增值率=增值额÷扣除项目金额×100% 4.确定适用税率及速算扣除系数。土地增值税实行4级超率累进税率，税率表如下：土地增值税4级超率累进税率表 级数 增值额与扣除项目金额的比率 税率（%） 速算扣除系数（%） 1 不超过50%的部分 30 0 2 超过50%至100%的部分 40 5 3 超过100%至200%的部分 50 15 4 超过200%的部分 60 35 5.计算应纳税额 应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数 【例题11?判断题】土地增值税实行四级超率累进税率。（ ）（2015年） 【答案】√ 【例题12?单选题】某企业销售房产取得售价5000万元，扣除项目金额合计为3000万元，已知适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。则该企业应缴纳土地增值税（ ）万元。（2015年） A.650 B.700 C.1850 D.1900 【答案】A【解析】该企业应缴纳土地增值税=（5000-3000）×40%-3000×5%=650（万元）。 【例题13?单选题】甲房地产公司2016年11月销售自行开发的商业房地产项目，取得不含增值税收入20000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额12000万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。（2016年） A.（20000-12000）×40%-20000×5%=220