基金会计教学课件.ppt

第一节 无形资产的性质、确认与分类 一、无形资产的性质 无形资产不具有实物形态 无形资产具有可辨认性 无形资产属于非货币性资产 第十一章可供出售金融资产 第一节 可供出售金融资产的确认 一、金融资产的分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售的金融资产 其他金融资产 第一节 可供出售金融资产的确认 二、基金管理公司投资基金的确认 （一）确认概述 金融资产的确认是指将符合金融资产定义和金融资产确认条件的项目记入和列入资产负债表的过程。 对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。 第一节 可供出售金融资产的确认 二、基金管理公司投资基金的确认 （二）确认条件 企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。 根据此确认条件，基金管理公司应将其认购或申购的基金确认为可供出售金融资产。 第一节 可供出售金融资产的确认 二、基金管理公司投资基金的确认 （三）终止确认 金融资产终止确认，是指将金融资产从企业的账户和资产负债表内予以转销。 收取金融资产现金流量的合同权利终止，或金融资产已经转移，且符合《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件的，应当终止确认该金融资产。 第二节 可供出售金融资产的计量 一、可供出售金融资产的初始计量 基金管理公司初始确认金融资产时，应当按照公允价值计量。对于本类金融资产，相关交易费用应当计入初始入账金额。 第二节 可供出售金融资产的计量 二、可供出售金融资产的后续计量 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（资本公积），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 第二节 可供出售金融资产的计量 二、可供出售金融资产减值 当可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。 第三节 可供出售金融资产的列报 一、可供出售金融资产的列示 可供出售金融资产，属于流动性较弱的流动资产，在资产负债表中列示在“应收账款”项目之后。 “可供出售金融资产”项目，应根据科目的期末余额填列。 第三节 可供出售金融资产的列报 二、可供出售金融资产的披露 可供出售金融资产应分别列示该类资产期初、期末公允价值。 第十二章 固定资产 第一节 固定资产的性质和确认条件 一、固定资产的性质 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。 第一节 固定资产的性质和确认条件 二、固定资产的确认条件 固定资产在符合定义的前提下，还应当同时满足以下两个条件：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 第二节 固定资产的取得 一、现购 用现金或银行存款购置各种固定资产，应以所支付的买价加上发生的一切附带费用作为入账价值，借记“固定资产”账户，按不同的付款方式，贷记”银行存款”、“长期应付款”等账户。 第二节 固定资产的取得 二、赊购取得 在购入一项固定资产时，如有现购和赊购两种不同的价格时，赊购应以现购的价格作为固定资产的成本入账。赊购比现购多支付的价款，应视作企业因现金不足而额外多付的，性质上与没有享受现金折扣一样，列为财务费用。 第二节 固定资产的取得 三、整批取得 整批购入不同种类的固定资产以享受较低的价格优惠，或由于无法分别购买而这样做，由于这些固定资产的性质不同，耐用年限也不同，因此，应将整批购入的成本分摊于各项固定资产，以便根据不同的耐用年限计提折旧。 第二节 固定资产的取得 四、租入资产 租赁是指在约定期间内，出租人将资产使用权转让给承租人以获取租金。按照租赁形式的不同，可分为经营租赁和融资租赁（或称资本租赁）。 第三节 固定资产的折旧 一、固定资产折旧概述 固定资产折旧是指固定资产在使用过程中价值发生损耗。 折旧是用某种系统、合理的方法，将固定资产的成本摊入各服务期间的一种程序，而不是用来使固定资产的账面净值反映其市价的一种手段。 第三节 固定资产的折旧 二、影响固定资产折旧的主要因素 固定资产原价 预计净残值 固定资产减值准备 预计使用年限 第三节 固定资产的折旧 三、固定资产折旧的计提范围 基金管理公司应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 第三节 固定资产的折旧 四、折旧方法 年限平均法 工作量法 双倍余额递减法 年数总和法 第三节 固定资产的折旧 五、固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核 固定资产属于公司的非流动资产，公司至少应当于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净