稽核审计培训的资料2008.12.doc

独山县农村信用合作联社 稽核审计人员培训参考资料 二〇〇八年十二月 存款业务的稽核 第一部分 存款业务合规性的稽核 第二部分 存款业务真实性的稽核 第三部分 存款业务效益性的稽核 第一部分 存款业务合规性稽核 一、存款业务账户管理是否合规的稽核 二、存款业务查询、冻结、扣划是否合规的稽核 三、单位存款其他风险点的稽核 四、储蓄存款其他风险点的稽核 一、存款业务账户管理是否合规的稽核 （一）存款账户开立的条件和程序 （二）存款账户的管理和使用的稽核 一、存款业务账户管理是否合规的稽核 （一）存款账户开立的条件和程序 1、单位存款账户开立的条件和程序 2、储蓄存款开户：实名制? （一）存款账户开立的条件和程序 1、单位存款账户开立的条件和程序 （1）单位存款账户开立的条件 基本存款账户：它是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户。存款人的备用金、工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定在当地的一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 开立基本存款账户的存款人必须是 企业法人、企业法人内部单独核算的单位、管理财政预算资金和预算外资金的财政部门、实行财政预算管理的行政机关、事业单位、县级（含）以上军队、武警单位、外国驻华机构、社会团体、单位附设的食堂、招待所、幼儿园、外地常设机构、私营企业、个体经营户和承包户。 一般存款账户：它是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。该账户不能办理现金支取。 开立一般存款账户的存款人必须是：在基本存款账户以外的银行取得借款的，与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。 临时存款账户：它是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。通过该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付。 开立临时存款账户的存款人必须是：外地临时机构或因临时经营活动而需要开立账户的存款人。存款人申请开立临时存款账户时须向开户银行提供当地工商行政管理机关核发的临时执照或当地有权部门同意设立外来临时机构的批件。 专用存款账户：它是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。如基本建设资金、更新改造资金及其他专户管理资金可向银行申请开立账户。 凡开立专用存款账户的存款人其存入的资金必须是：基本建设资金、更新改造资金、或有特定用途需专户管理资金。 单位定期存款账户不具有结算功能，适用人民银行1997年颁布的《人民币单位存款管理办法》。 外币存款账户的开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。 个人储蓄账户的开立和使用不适用《管理办法》，而适用国务院1992年颁布的《储蓄管理条例》。 （2）单位在信用社开立存款账户的程序 单位存款在开立账户时须提交单位主管部门的有关证明、法人代码证、营业执照、法定代表人和经办人员身份证、预留印鉴卡等资料，经会计主管审核同意后，按单位性质编制账号，登记“存款账户开销户登记簿”。在电脑中建立开户企业资料档案（账户信息文件），即根据申请表及各种资料内容输入电脑、编制账号，同时在申请书及预留印鉴卡上注明账号。 2、储蓄存款开户：实名制? 在金融机构开立个人存款账户的，金融机构应当要求其出示本人身份证件，进行核对，并登记其身份证件上的姓名和号码。代理他人在金融机构开立个人存款账户的，金融机构应当要求其出示被代理人和代理人的身份证件，进行核对，并登记被代理人和代理人的身份证件上的姓名和号码。 （二）存款账户管理和使用的稽核 1、单位存款账户的管理和使用的稽核 第一、检查开户手续是否合规 ? 一是开户单位是否符合规定的开户条件？开户单位有无人民银行核发的《开户许可 证 》; ?二是开户资料和手续是否完备？开户单位有无按照账户管理的规定开立有关账户，并根据所开立的不同账户提交开户申请书和相应的真实、合法、有效的证明文件； 开立基本存款账户应提交的证明： 提交人民银行核发的《开户许可证》和有权机关核发的《全国统一代码证书》正本，除此之外，客户有无根据各自开立的不同账户提交以下相对应的证明文件： 企业客户开户，提交当地工商行政管理机关核发的《营业执照》正本及复印件； 行政及事业单位开户，提交编制委员会、人事、民政等部门的批件； 各附属单位开户，提交主管单位同意开户的证明码 外地常驻机构开户，提交驻地有权部门对外地常设机构的批文； 承包单位(人)开户，提交承包双方签定的承包协议 开立一般存款账户应提交的证明文件： 一是贷款转存的客户开户，有无与本行签定的借款合同或经本行有权部门(人)批准的借款借据； ?二是非独立核算单位开户，有无基本存款账户的存款人同意其开户的证明. 开立临时存款账户应提交的证明文件： ? ?一是临时营业单位开户，有无