任务一原始凭证的填制和审核.PDF

掌握原始凭证 记账凭证的填制及凭证装订方法 任 务 一 原始凭证的填制和审核 一 原始凭证的填制要求 原始凭证 也称单据 是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证 是记录和证明经 济业务发生或完成情况的原始依据 是会计核算的重要原始资料 一 原始凭证填制的基本要求 真实可靠 指经济业务的内容真实 不得弄虚作假 不涂改 挖补 内容完整 指按照凭证基本要素逐项填写清楚 不得简化 不可缺漏 填制及时 指每当一项经济业务发生或完成 都要立即填制原始凭证 做到不积 压 不误时 不事后补制 书写清楚 指字迹端正 符合会计上对数字书写的要求 顺序使用 指收付款项或实物的凭证要按编号顺序使用 二 原始凭证填制的附加要求 从外单位取得的原始凭证 必须盖有填制单位的公章 从个人处取得的原始凭 证 必须有填制人员的签名或者盖章 自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员 的签名或者盖章 对外开出的原始凭证 必须加盖本单位的公章 凡填有大写和小写金额的原始凭证 大写与小写金额必须相符 购买实物的原始凭证 必须有验收证明 以明确经济责任 支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明 不能仅以支付款项的 有关凭证如银行汇款凭证等代替 以防止舞弊行为的发生 多联原始凭证 应当注明各联的用途 只能以一联作为报销凭证 发生退货及退货款时 必须同时有退货发票 退货验收证明 收款收据 职工出差借款借据 经有关领导批准 报销时收回借款余款 另开收据 不得退 还原借据 原始凭证如有错误 应退回重开或按规定进行更正 并加盖印章 二 常用原始凭证的填制示例 一 收料单 收料单见表 通常是一料一单 一式三联 一联留仓库 据以登记材料卡片和材 料明细账 另一联送财务部门 再一联交采购人员留存 表 收 料 单 供应单位 公司 材料科目 编号 增值税专用发票号码 年 月 日 材料类别 仓库 数 量 实际成本元 材料 计量 名称 规格 买价 编号 单位 应收 实收 运杂费 其他 合计 单价 金额 材料 记账 采购员 收料 制单 二 领料单 领料单一般是一料一单 一种用途填写一张 领料单分为一次填制的领料单和多次填 制的限额领料单两种 一次填制的领料单 一次填制的领料单见表 由领料经办人填写 经该单位主管领导批准后到仓库领 料 仓库保管人员审核其用途后发料 并在领料单上签章 领料单一式三联 一联留领料 部门备查 另一联交仓库 据以登记材料卡片和材料明细账 再一联转送财务部门或月末 经汇总后转送财务部门登记总分类账