企业所得税优惠-宁波国家税务局.PPT

高新技术企业政策辅导 镇海区国家税务局 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条 《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号） 《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号） 《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号） 《国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告》（国家税务总局公告2015年第76号） 政策依据 自我评价 注册登记 登录“高新技术企业认定管理工作网”（网址：）填写《企业注册登记表》待认定机构确认激活后开展后续申报工作。 提交材料 登录“高新技术企业认定管理工作网”填写《高新技术企业认定申请书》，并向认定机构提交相应书面材料： 专家评审 认定报备 公示公告 在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日。无异议的，予以备案，认定时间以公示时间为准，核发证书编号。 认定程序 2 审查认定的公示时间由15个工作日减少至10个工作日 1 高新技术企业资格认定不再设有复审环节 4 提交的申请资料中，新增“近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告”和“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表 ” 进一步明确税收优惠享受的起止时间 （自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠） 认定程序变化 企业申请认定时须注册成立一年以上； 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； 对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%； 认定条件 企业科技人员-直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。 企业职工总数-包括企业在职、兼职和临时聘用人员。 在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别； 兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。 企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。 月平均数＝（月初数＋月末数）÷2 全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 人员要求 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； 销售收入为主营业务收入与其他业务收入之和。 主营业务收入与其他业务收入按照企业所得税年度纳税申报表的口径计算 认定条件 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； 总收入是指收入总额减去不征税收入，按照《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定计算。 企业创新能力评价应达到相应要求； 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 认定条件 主要政策变动事项 1、取消了科技人员的学历限制 2、适应研发外包、众包等趋势 从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10% 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上 其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 人员学历要求 1、取消了“近三年”的时间限制； 2、取消了“5年以上的独占许可方式”； 3、注册一年以上的居民企业。 企业申请认定时须注册成立一年以上； 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权 近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 知识产权 取得时间 变动点 新政策 原政策 项目 高新技术企业认定条件（国科发火（2008）172号与