会计账簿的定义俗称账本.PPT

第6章 会计账簿 6.1 账簿的意义及其种类 6.1.1 会计账簿的定义及设置意义 1. 会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计的专门方法之一。 2．设置账簿的意义 （2）会计账簿按外表形式分类 2.账簿的设置原则 6.2 账簿的格式与登记方法 6.2.1 序时账簿的格式与登记方法 1.三栏式库存现金日记账 格式：借、贷、余三栏式 登记方法：逐日逐笔登记 2．三栏式银行存款日记账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记 3.普通日记账 是一种用来序时逐笔记录全部交易或事项的日记账。 （1）两栏式普通日记账 （2）分栏式普通日记账 1.三栏式总分类账簿 （1）格式：借、贷、余三栏式。 2.明细分类账簿的格式与登记方法 （1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 2）登记方法：逐笔登记 适用范围：往来款项、待摊费用等业务 特点：只提供价值指标 （2）数量金额式明细分类账 1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏 2）登记方法：逐笔登记 适用范围：实物资产等业务 特点：提供价值量、实物量两种指标 （3）多栏式明细分类账 1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 2）登记方法：逐笔登记 3）适用范围：成本、费用和收入等业务 4）特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记 3.备查账簿的格式与登记方法 格式：不固定。 登记方法：根据备忘事项记录。 适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。 6.3 账簿登记规则与对账 内容登记齐全，数字书写规范 标准阿拉伯数字字体 书写适当留格。 使用蓝黑墨水，红字限制使用。 账页连续登记 注明余额方向 账页结转按规范要求处理 2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析） 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证错误引发账簿登记错误 （2）更正错账的具体方法 划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 425 贷：银行存款 2 425 错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 更正方法 红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下，并已入账： 借：固定资产 150 000 贷：股本 150 000 错账：借方科目应为“银行存款”。 注意问题 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。 ②用于更正记账凭证上金额写多的错账 【例6-3】借入短期借款200 000元，已存入银行存款。 错误分录如下，并已入账： 借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 错账：分录中金额写多（1 800 000元，即2 000 000－200 000）。 （3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例6-4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下，并已入账： 借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000 错账：会计分录中金额写少（90 000元，即100 000－10 000）。 更正方法为： 6．3. 2 对账的定义及其方法 1．对账的定义 也称账目核对，是指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。 2）账账核对方法 直接核对 编表核对 复式记账与平行登记 3）账实核对方法 6.3.3 错账的查找方法 2．错账的查找方法 2．错账的查找方法 （3）除九法 将试算表上借、贷双方合计数的差额除以9，根据商数的某些特征查找错账的一种方法。 对于查找登记在账户中因将发生额的位次记颠倒或金额记大、记小等而引起的错账比较有效。 在上例（3）中，“应付账款”账户的贷方发生额4 985元被颠倒为4 958元。双方差数为27，将27除以9，商数为3。该商数的基本特征是：为被颠倒相邻两数之差。如本例中，将85颠倒为58，5与8二者之差为3。因此，错账就有可能发生在相邻两数为3的金额记录上。依此