全面预算学习目标.PPT

* 第九章 全面预算 学习目标：学生应掌握传统的全面预算体系的具体构成内容；重点掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及操作技巧；熟悉预算编制程序；了解全面预算的概念和作用；一般了解固定预算、增量预算和定期预算的含义 重、难点： 全面预算的含义、预算体系的内容、编制程序 各种预算的构成内容及编制方法 编制预算的具体方法及特点 一、全面预算的意义 ??? 1、全面预算的含义??? 全面预算 是指在预测、决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。（用数量说明的计划） ??? 2、全面预算的作用：??? （1）明确工作目标；??? （2）协调各职能部门的关系；??? （3）控制各部门日常经济活动；??? （4）考核各部门工作业绩。 二、全面预算体系的构成 包括业务预算、专门决策预算（分预算）和财务预算（总预算） 业务预算是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算，主要包括销售预算、生产预算等。销售预算是业务预算的编制起点。这些预算以实物量指标和价值量指标分别反映企业收入与费用的构成情况。 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。（资本支出、新产品、筹资） 财务预算是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这一部分重点掌握现金预算的编制方法。 由上可知：企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等方面预算，预计的财务报表是整个预算的终结。 从三大类预算看，业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体，销售预算是业务预算的编制起点。（以销定产） 三、传统全面预算体系及其编制 一）、销售预算 重点 ??? 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。它是编制全面预算的关键和起点。企业应根据市场预测和生产能力分别按产品名称、数量(预测）、单价(预测） 、金额等资料编制。 二）、生产预算 重点 ??? 生产预算是全面预算体系中唯一不使用价值计量单位的预算，它应根据预算期的销售量并按产品品种分别编制。 预计生产量=预计销售量+ 预计期末存货量 - 预计期初存货量 三）、直接材料预算??? 直接材料预算应在生产预算的基础上编制。 预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存量-预计期初库存量 其中：预计材料耗用量= 预计产量 * 单位产品材料耗用量 四）、直接人工预算??? 可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。 预计直接人工成本 = 小时工资率 * 预计直接人工工时 预计直接人工工时 = 单位产品直接人工工时定额 *预计产量 五）、制造费用预算??? 制造费用预算应分别按变动性和固定性两类编制 其中固定性制造费用可在上年的基础上根据预算期情况加以调整，作为期间成本直接列入利润表。 变动性制造费用 = 预计分配率 * 预计分配标准 预计分配率 =变动性制造费用总额 / 分配标准总数 六）、产品成本预算??? 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 七）、销售及管理费用预算??? 销售及管理费用预算是为产品销售活动和一般行政管理活动以及有关的经营活动编制的预算。又称营业费用预算 应区分变动性和固定性销售及管理费用分别预算 与此相联系的还有现金支出预算 八）、现金预算 重点?? 现金预算是指用于规划预算期现金收入、现金支出和资本融通的一种财务预算。现金预算通常应该由以下四个部分组成：（1）现金收入；（2）现金支出；（3）现金收支差额；（4）资金融通。 现金收入的主要来源：销售收入、应收账款的收回 现金支出：预算期内可能发生的各项现金支出，包括所得税、利息、股息支出等。 资金融通：确定筹资数额。注意不同时期还款的利息计算 例题4 ：某年度现金预算表如下，假定各季度末的现金余额不得低于6000元，计算并填列表中空白部分 九）、预计利润表 以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的财务预算。其主要依据是销售预算、年末产成品存货预算、销售及管理费用预算、制造