公共财政学教学辅导2.DOC

《公共财政学》教学辅导2 财政收入概论 主要知识点： 一、什么是财政收入？ 政府为了满足实现其职能的需要，依据其政治和经济权力所筹集、占有的一部分社会产品。 我国的财政收入，指的是预算内收入，不包括预算外资金收入和制度外收入。 二、财政收入构成： 1、按照价值构成： 社会产品价值：C+ V+M 财政收入价值来源：V+M 来自于V的表现在：对个人征收的所得和财产税、对个人收取的规费等 来自于M的表现在：企业所得税 2、按照收入部门 构成： 三、财政收入形式 1、税收 2、债务收入 3、国有资产收入 4、其他收入：规费、使用费、罚没收入、捐赠收入、国家资源管理收入、公共收入、事业收入 四、财政收入规模 1、财政收入规模的衡量指标 绝对指标：年度财政总收入 相对指标：财政收入占GDP或GNP的比值 2、影响财政收入规模的主要因素 经济发展水平 生产技术水平 收入分配政策 价格因素体制及政策因素。 3、如何确定财政收入规模？ 确立财政收入规模时要考虑两个标准： 效率标准、公平标准 4、国际情况： 发达国家：财政收入的比重较高 发展中国家：规模较小 本章重点： 财政收入的价值构成和部门构成 财政收入的形式 财政收入的衡量指标 财政收入的规模影响因素 公债原理与制度 主要知识点： 一、什么是公债？ 1、公债的概念（书121页） 2、公债的种类 3、公债的功能 二、公债是如何发行的？ 1、公债的发行方法： 公募法 承受法 出售法 2、公债的发行条件： 期限 利率 发行价格 三、公债如何偿还？ 1、公债的偿还方法 购销偿还法 比例偿还法 抽签偿还法 按次偿还法 一次偿还法 2、公债偿还的资金来源 政府预算拨款 课征特别税收 发行新债收入 建立偿债基金 四、公债市场 1、含义：在证券市场中进行的公债交易就是公债市场，它是证券市场的不可分割的组成部分 2、公债发行市场 3、公债流通市场 五、公债的负担 一、 公债负担的概念 1、概念：公债负担是人们增加纳税而减少个人消费福利而承受的牺牲，是由于公债抽走了部分社会发展自己能而使得社会事业得不到发展而造成的社会福利损失 ，使由于公债负担转移使得上下两代人 之间的收益和负担的不公平。 2、公债负担的类型 债权者负担和债务人负担 直接负担和间接负担 货币负担和实际负担 当代负担和后代负担 国内负担和国外负担 六、公债的规模和结构 1、制约公债的规模的因素 社会应债能力 政府的偿债能力 其他因素 2、衡量公债规模的指标 公债依存度 公债负担率 公债借债率 公债偿债率 3、公债结构 本章重点： 公债的含义 公债的发行方法 公债的偿还方法 公债发行市场 公债流通市场 制约公债结构的因素 税收原理 主要知识点： 一、税收的概念 国家政府为了实现其职能，利用政治权利，依据法规，强制无偿取得财政收入的一种经济行为。 二、税收的分类方法 1、按课税对象分类：商品税、所得税、财产税（行为税、资源税） 2、按税收负担能否转嫁：直接税、间接税 3、按税收的计算依据：从量税、从价税 4、按税收与价格的关系：价内税、价外税 5、按税收的管理权限：中央税、地方税、中央地方共享税 6、其他分类方法 三、税制要素 1、课税对象 课税对象又称课税客体，它指税法规定的征税目的物，明确对什么征税，是征税的依据。 每一种税都必须明确对什么征税，每一种税的课税对象都不会完全一致。课税对象是一种课税区别于另一种税的主要标志。 税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目规定了一个税种的征税范围，反映了征税的广度。 课税依据是课税对象的计量单位和征收标准。 税源是税收的经济来源或最终出处，各种税有不同的经济来源。 2、纳税人 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。纳税人是税收制度构成要素的最基本要素之一，是纳税主体。 需要区分的几个概念： 纳税人、负税人、扣缴义务人 3、税率 税率是指国家征税的比率。它是计算税额的尺度，表现为应纳税额与课税对象之间的比值。 税率是国家税收制度的核心，它反映税收的深度，体现国家税收的政策。税率的高低直接反映国家财政收入和纳税人负担水平。 税率形式： 比例税率 累进税率 定额税率 4、纳税环节、纳税地点、纳税期限 5、附加、加成和减免 附加：政府在正税以外，附加征收的一种税款。 加成：根据税制规定的税率征收以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。 起征点：是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。例 免征额：是指税法规定的课税对象全部数额中免予征收的数额。 例 6、违章处理 违章处理是对纳税人违反税收法规行为的处罚措施。它体现了税收制度的强制性和严