分录过帐-树德家商.PPT

樹德家商 教授科目：會計科 教授範圍：試算及試算表 分錄及日記簿的意義 分 錄：將企業每天發生的交易， 按照時間的先後順序，依據借貸法則來分析交易的應借應貸科目，然後核計金額，摘錄交易內容，作為初步的序時記錄。 日記簿：按交易發生的先後順序，依照借、貸原理，以分錄形式記載的原始記錄簿稱為日記簿。 日記簿的功用 能表示所有交易的全貌，提供交易的序 時記錄 易於發現錯誤 作為各種有關記錄的根據 過帳及分類帳　 過　帳：將日記簿的分錄，轉計入分類帳各帳戶的程序。 分類帳：彙總記載每一會計科目之增減變動的帳簿。 試算表的意義 根據借貸平衡的原理，依據實際需要，隨時或定期，將分類帳各帳戶餘額（或借貸金額之總數）加以彙計，觀察餘額是否相等，藉以檢查過帳與分錄工作是否有錯誤，此項程序即為試算，所編列的表稱為試算表。 試算的功用 核驗帳冊的記載有無錯誤 可瞭解營業概況 可作為編製各種表的底稿 試算表的編製方法 填寫試算表表首 查閱或計算分類帳的金額 依照格式填寫試算表各欄 試算表所能發現的錯誤 方向誤記 數額的誤記 某一方金額漏記 某一方重複過帳 計算錯誤 無法由試算表發現的錯誤 重複分錄或過帳 遺漏分錄或過帳 記錯科目或過錯帳戶 借貸雙方的金額偶然發生同數額的錯誤 借貸單方偶然發生互相抵銷的錯誤 原始憑證的錯誤 錯誤的更正 1.註銷更正法：記帳錯誤如尚未過帳或分錄 正確而過帳錯誤時。 2.分錄更正法：如錯誤的發現在過帳之後。 錯誤的預防 1.當日的帳務應當日處理完畢 2.逐步核對或換人核對 * 指導老師：桂靜芬 老師 實習老師：張進吉 老師 試教班級：207 一般會計處理程序 分錄 過帳 試算 調整 結算 編表 平時工作 期末工作 (借方) (貸方) 資 產 的 增 加負 債 的 減 少業主權益的減少 收 入 的 減 少費 用 的 增 加 資 產 的 減 少負 債 的 增 加業主權益的增加收 入 的 增 加費 用 的 減 少 借貸法則與會計要素 10月 8日 向阿華商店賒購商品$100,000。(付款條件2/10，1/20，n/30) 10月23日 銷售文具用品一批$50,000予阿茂商店，收到現金$8,000，餘款暫欠。 10月27日 償還前欠阿華商店的貨款。 10月30日 收到阿茂商店十天期之本票乙紙，價還前欠貨款。 8 進 貨 100,000 應付帳款 100,000 23 現 金 8,000 應收帳款 42,000 銷 貨 50,000 應付帳款 100,000 進貨折讓 1,000 現 金 99,000 應收票據 42,000 應收帳款 42,000 下列有關類業欄之敘述中，何者正確？(A)便於偵查錯誤 (B)為分類帳內之欄目之一 (C)記載該行科目過入日記簿之頁之 (D)以上皆是。 (A) 下列敘述何者正確？ (A)分類帳是以會計科目為主體之終結帳簿 (B)在實務上，會計程序(會計循環)之第一步是將交易記入分類帳 (C)過帳時，分類帳與日記簿互註頁次所填之數字應一樣 (D)日記簿之主要功用為顯示每一帳戶之個別變動情形。 (A) 分類帳的功用 表達每一會計科目的個別變動情形及其結餘。 提供編製各項會計報表所需的資料。 ? ? ? ? ? ? ? 試算及試算表 編製試算表的主要目的在於？ 驗算總分類帳各帳戶借貸方的餘額是否平衡 檢視企業營業方針是否有偏差 檢視所採用會計科目是否有誤 檢視所採用會計方法是否適當 (A) 誤將現銷商品$2,000作為現購商品入帳，將使餘額式試算表 借方合計少$2,000 (B) 借方合計少$4,000 (C) 貸方合計少$4,000 (D) 借貸合計仍相等，僅進貨與銷貨科目餘額錯誤 (E) 借貸各少$2,000 正確分錄： 現 金 2,000