利用世界银行贷款农业科技项目会计核算办法.DOC

现将《利用世界银行贷款农业科技项目会计核算办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题和意见，请及时向国家农业综合开发办公室反馈。 二〇〇六年五月 日 附件： 利用世界银行贷款农业科技项目 会计核算办法 第一章 总则 第一条 为规范利用世界银行贷款农业科技项目会计核算，加强资金管理，根据世界银行有关规定、世界银行贷款项目会计核算办法》、《农业综合开发资金会计制度》及《利用世界银行贷款农业科技项目管理办法》制定本办法。 第二条 利用世界银行贷款农业科技项目（以下简称项目） 第三条 第条 权责发生制原则设置总分类账和明细分类账。总分类账、明细分类账、财务报表及实物之间应做到账账相符、账表相符、账实相符。各项会计记录，都登记，做到手续完备，内容完整，准确及时。 第条 省级应次年4月15日前向国家报送年度财务报表，由国家审定、汇总后上报国家审计署。 第条 会计凭证、会计账簿、财务报表和其他会计资料应按国家有关规定妥善保管。 第条 会计核算公历1月1日至12月31日。 第条 会计核算采用借贷记账法。 第条 会计核算以人民币为记账本位币。 第条 记账凭证、账簿、报表用中文书写。 第十条 各级项目办用的主要会计科目如下： 资金占用类科目 资金来源类科目 序号 科目代码 科目名称 序号 科目代码 科目名称 1 111 现金 1 201 短期借款 2 112 银行存款 2 211 借入有偿资金 3 121 应收款项 3 212 借入世行贷款 4 131 有偿资金放款 4 221 应付款项 5 133 借出有偿资金 5 241 其他应付款 6 134 借出世行贷款 6 251 待冲基建支出 7 141 预付款项 7 311 本级有偿资金 8 151 器材 8 412 拨入世行贷款 9 162 待处理财产损9 413 拨入管理费 10 171 在建工程 10 421 拨入省级财政资金 11 511 拨出农发资金 11 422 拨入市级财政资金 12 512 拨出世行贷款 12 423 拨入县级财政资金 13 525 交付使用资产 13 431 自筹资金缴入 14 542 管理费支出 14 451 其他收入 15 551 其他支出 　 　 第十条 会计科目使用说明如下： 第111号科目 现金 1. 本科目核算项目用于项目建设的库存现金。 2. 收入现金时，借记本科目，贷记“银行存款”、“自筹资金缴入——现金”等有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 3. 本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记。 每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。第112号科目 银行存款 1. 本科目核算项目办存入银行用于项目建设的款项。 2. 项目办将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付银行存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 3. 项目办应设置“银行存款日记账”，由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记账应及时与银行对账单进行核对。月份终了，账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因。除了未达账项所发生的正常差额以外，属于银行对账单差错的，应立即通知银行查明更正；属于本单位错记漏记的，应作更正分录或补记入账。 4. 现金存入银行，根据银行盖章退回的交款回单编制现金付款凭证，登记“现金日记账”和“银行存款日记账”，不再编制银行收款凭证；向银行提取现金，根据支票存根编制银行付款凭证，登记“银行存款日记账”和“现金日记账”，不再编制现金收款凭证，以免重复记账。 按规定收取的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入——银行存款利息”科目。 5. 项目办应指定专人签发银行支票，不得签发空头支票和远期支票，不准出租、出借支票或将支票转让给别的单位或个人使用，不准将支票交给供货商或承包商代为签发。 第121号科目 应收款项 1. 本科目核算临时支付、应收回结算的款项。 2. 发生应收款项时，借记本科目，贷记 “银行存款”等有关科目；收回应收款项时，借记‘银行存款’科目，贷记本科目。 3. 本科目应按债务单位或个人进行明细核算。 第131号科目 有偿资金放款 1. 本科目核算项目办借给项目受益单位，需定期收回的款项。 2. 项目办将项目形成的资产交付受益单位使用，并与之签订协议落实债务时，按债务额借记本科目，贷记“待冲基建支出”科目；同时按资产总值借记“交付使用资产”，贷记“在建工程”等有关科目。 3. 本科目应按债务单位进行明细核算。 第133号科目 借出有偿资金 1