06会计账簿 会计.ppt

（3）多栏式明细分类账的设置和登记 适用于：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”和“本年利润”等科目的明细分类核算。 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。 登记：逐日逐笔的进行登记。 2004 年 凭 证 号 摘要 借 贷 余 月 日 办公 人工 折旧 劳保 合计 6 1 6 购买办公品 1000 1000 2 9 计提工资费 20000 2000 15 12 计提折旧费 5000 5000 24 交纳劳保费 2000 2000 管理费用明细账 借、贷方设置专栏进行明细核算 例 （4）横线登记式明细分类账的设置和登记 适用于：“材料采购” 账户的明细分类核算。 特点：同一经济业务的若干内容在同一行进行详细登记。 登记：逐日逐笔的进行登记。 平行登记的要点 ①同期登记 ②方向相同 ③金额相等 对每一项经济业务，应根据同一会计凭证，在同一会计期间内，一方面登记入总分类账，另一方面登记入该总分类账所属明细分类账中。 将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同方向，即总分类账户记借方，其所属明细账户也记借方；相反，总分类账户记贷方，其所属明细分类账户也记贷方。 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的金额之和必须相等 3.总分类账和明细分类账的平行登记 （三）备查账簿的设置和登记 备查账簿：是对某些在序时账和分类账中未能记载的经济业务补充登记的账簿。 备查账簿没有固定的格式，它可以根据企业会计核算和管理的需要而设置和登记。 一、对账 对账，是指在结账前，将账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来结算等相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，从而使期末编制的会计报表数据翔实可靠。 账证核对 账账核对 账实核对 第三节　对账和结账 账证核对 账证核对是将各种账簿记录与有关会计凭证相核对。会计凭证是登记账簿的依据，将凭证和账簿记录的内容、数量、金额和会计科目等相互核对，保证二者相符，可以检查登账中是否有错误。 账账核对 （1）检查总分类账的记录。 （2）总分类账和明细分类账户之间的核对。 （3）财产物资明细账与保管账（卡）之间的核对。 账实核对 账实核对必须采取对各项财产、物资进行实物盘点，将盘点数与账存数进行核对；现金日记账的账面余额应和实际库存现金相核对；银行存款余额应同银行对账单相核对；此外，对结算中的债权、债务，可通过函询、专访等方式与对方核对，以确定其实有数。 账实核对，实际上就是财产清查。 （一）划线更正法 是指用划线来更正错账的方法。这种方法适用于记账后结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属笔误造成登账时文字或数字上的错误，应用划线更正法进行更正(见下页图)。 二、错账更正方法 日记账 总 账 明细账 记账凭证 经 济 业 务 记录 ① √ ② 登记 × 适用范围： 划线更正法适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 1 3 2 4 5 李红 例 划线更正法 1 2 3 4 5 概念 又称红字冲账法，是用红字冲销或冲减原记录数，以更正或调整账簿记录的一种方法。 一是记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。 适用 范围 二是记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。(见下图) （二）红字更正法 记账凭证 经 济 业 务 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ╳ ■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多 记录 更正方法：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录；然后用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，并据以记账。 第一种错误：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起记账错误。 例6-1 第二种错误：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。 更正方法：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 例6-2 适用范围：这种方法适用于记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额(见下图) （三）补充登记法 记账凭证 经 济 业 务 记账 ╳ 日记账 总 账 明细账 ╳ ■记账凭证上科目无误，金额少写 记录 Accounting 基础会计 第六章 会计账簿 阿尔茨海默症防治相关知识埃及的金字塔有建造方法动画艾司洛尔在神经外科重症中的应用二级二班防溺水等安全教育 Accounting 基础会计 第六章 会计账簿 阿尔茨海默症防治相关知识埃及的金字