国内外技术交易税收优惠政策研究-中国科技情报网.PDF

国内外技术交易税收优惠政策研究 【摘要】 技术交易税收优惠政策是指对符合条件的技术转让、技术开发和与之相关的 技术咨询、技术服务的收入，免征或减征营业税、所得税、增值税。制定和完善 技术交易税收优惠政策有利于发展和繁荣技术交易市场，促进科学技术成果向现 实生产力转化，更好地激励企业对新技术的研发。本报告对国内外及我国部分省 市的技术交易税收优惠政策进行了系统梳理和分析，并在此基础上提出健全和完 善安徽省技术交易税收优惠政策的对策建议。 目录 一、国外技术交易税收优惠政策概况 3 （一）法国3 （二）日本3 （三）韩国4 （四）新加坡4 二、中国技术交易税收优惠政策概况 5 三、国内部分省市技术交易税收优惠政策概况 错误！未定义书签。 （一）北京市错误！未定义书签。 （二）上海市错误！未定义书签。 （三）天津市错误！未定义书签。 （四）江苏省错误！未定义书签。 （五）浙江省错误！未定义书签。 （六）湖北省错误！未定义书签。 （七）安徽省错误！未定义书签。 四、健全和完善安徽省技术交易税收优惠政策的对策建议 错误！未定义书签。 （一）完善间接优惠方式，充分发挥税收优惠政策的作用错误！未定义书签。 （二）采取有力措施，加快完善技术交易服务的税收优惠政策错误！未定义书签。 （三）改进税收激励方式，加强产业优惠政策的力度错误！未定义书签。 （四）规范技术合同的认定，落实技术合同的税收优惠政策错误！未定义书签。 一、国外技术交易税收优惠政策概况 （一）法国 法国制定了“技术开发投资税收优惠”，规定凡工商企业当年研究开发(RD) 费用高于前两年平均数的，可免缴相当于其RD 费用增加额25 ％的所得税，1985 年增至50 ％，1999 年规定的最高抵免额为4000 万法郎。 在法国，技术转让所支付的特许权使用费一般准予在税前扣除，但对于取得 专利、商标或专有技术许可的专有使用权所承担的特许权使用费，视为无形资产 而予以资本化处理，并实行直线法摊销。公司出让技术取得的技术转让收入，如 符合规定条件，作为长期资本利得，按19％的税率征税；否则，实行33.33 ％的 标准税率。个人的技术转让所得，也视为长期资本利得，按 16％ （若包括社会 保障税，税率为18.4％）的低税率征税。法国境内经营者支付给法国居民或在法 国设有永久性机构的非居民的特许权使用费，免征预提税；但支付给在法国境内 没有永久性机构的非法国居民的特许权使用费则需缴纳33.33 ％的预提税。 （二）日本 日本政府于1985年就分别制定了《促进基础技术开发税制》和《关于加强中 小企业技术基础的税制》。在这两个税制中规定，企业用于购置基础技术(包括 尖端电子技术、生物技术、新材料技术、电信技术及空间开发技术)开发的资产 免税7％，对中小企业研究开发和试验经费免税6％。在此基础上，通产省还要求 国会对高新技术研究开发、商品化和产业化的各个环节实行全面的税收减免优惠 政策。 这一系列税收优惠政策，极大地推动相关行业的发展，起到了“养鸡下 蛋”的功效，进而也带动了日本经济的快速发展。 （三）韩国 韩国技术交易税收政策主要体现在《技术开发促进法》中，明确规定鼓励科 技开发，实行“技术开发准备金”制度。有关行业的企业可按收入总额的3 ％-5 ％ 提取技术开发准备金，并允许在3年内用于技术开发、技术培训、技术革新及引 进研究设施等，同时对技术转让收入减免税收，对技术开发先导物品在进入市场 的初级阶段，给予一定期间的减免特别消费税，对符合条件的工程技术项目和信 息行业，自开工后有收入年度起，6年内对该项目所获收入减半征收法人税，积 极利用税收优惠促进科技成果转化。私营企业可为技术开发、技术情报和研究开 发人力和设施等开支提取高达销售额5 ％的储备基金，这笔基金可享受3年税收减 免。 在韩国，规定投资引进国内不易发展的高科技项目，可享受5年免税；对根 据政府批准的新技术引进项目所支付的特许权使用费，免征预提税。此外，韩国 《租税法》还规定，创办中小企业，所得税和法人税实行免二减三，中小企业技 术所得在国内转移时扣除全额所得，向国外转移时扣除50 ％。