应收款项讲义.ppt

(3)8月31日偿付短期借款本金及最后一期利息时 借：财务费用 900 短期借款 180,000 贷：银行存款 180,900 例12. 某企业以全部的应收账款100,000元作为抵押，抵借比例为80%，银行受理后，开出票据向银行借入80,000元。 借：银行存款 80,000 贷：应付票据 80,000 2002.8.25 * 例13. 2007年1月1日，盛大公司以600,000元应收账款作抵押，开出一张面值480,000元、期限两个月、票面利率10%的票据向银行借款，银行按抵借应收账款的1%收取融资费用，并且每月结算利息一次。盛大公司所作的会计分录如下： (1)1月1日，以应收账款作抵押开出票据时 借：银行存款 474,000 财务费用 6,000 贷：应付票据 480,000 2002.8.25 * (2)1月份，收回应收账款400,000元抵借应收账款，扣减现金折扣5,000元。 借：银行存款 395,000 财务费用 5,000 贷：应收账款 400,000 (3)2月1日，将1月份的收款连同应计利息汇给银行。 借：应付票据 395,000 财务费用 4,000(480,000×10%×1/12) 贷：银行存款 399,000 2002.8.25 * (4)2月份，未收回的抵押应收账款中有6,000元确认为坏账，其余全部收回。 借：银行存款 194,000 坏账准备 6,000 贷：应收账款 200,000 (5)3月1日，将应付票据未付部分连同利息汇给银行。 借：应付票据 85,000(480,000－395,000) 财务费用 708(85,000×10%×1/12) 贷：银行存款 85,708 2002.8.25 * （三）应收账款的让售：指企业将应收账款出售给某一代理商（通常为金融公司或银行），以筹措资金的一种方法。 1、让售合同：主要规定手续费、利息和信贷公司扣留款等事项。 其中，手续费是信贷公司收取支付应收账款的费用和应付无法收回账款的风险，一般按扣除最大现金折扣后的应收账款净额的一定比率（一般在1%～5%不等）计算。 利息是企业因筹措资金而负担的资金使用费。利息＝筹措的资金额×利息率×自资金筹措日至收回账款前一日的实际天数 2002.8.25 * 扣留款是信贷公司应付销售退回、折让及其他减少应收账款的事项，而从应收账款中扣留的部分。一般不超过应收账款总额的20%。待信贷公司收到应收账款后，应将未用扣留款退还企业。 注意：（1）让售应收账款改变应收账款的所有权。 （2）应收账款出售时，应通知购货方，请他以后将账款直接支付给代理商。客户拖欠的货款由代理商负责催款。 2002.8.25 * 2、账户设置：应设置“其他应收款”账户，将应收信贷公司款和应收扣留款作为“其他应收款”的明细账户核算。 让售应收账款时 借：财务费用（手续费） 其他应收款——应收扣留款 ——应收信贷公司款 贷：应收账款 实际筹款时 借：银行存款 （实际筹到的现款） 财务费用 （利息） 贷：其他应收款——应收信贷公司（可筹款限额） 2002.8.25 * 发生销货退回、销货折让时 借：主营业务收入