2011年年终财务决算账务处理技巧与纳税自查实务.pptVIP

年终财务决算需要重点关注的问题 ①年终财务会计报告的构成 ②年终财务决算需要关注的利益相关者及其关系协调 ③年终财务决算前的准备 ④年终财务决算的试算 ⑤与会计师事务所的沟通与协调 主要账务处理技巧 ①货币资金账务处理 ②往来账务处理 ③虚拟资产账务处理 ④实物资产的盘点与相关账务处理 ⑤资产减值问题 ⑥收入成本费用配比问题 ⑦限制性费用以及敏感性费用的账务处理 自查涉税风险管理  ①企业涉税风险产生的原因分析 ②组织与进行涉税风险自查 ③纳税评估剖析 ④主要税种的涉税风险自查 企业涉税风险产生的原因分析 ?企业高管以及各职能部门对财务部门认识的偏差 ?企业账务处理力量偏弱 ?缺少对税收政策的跟踪研究，忽视了税收政策的时效性 ?特殊业务处理隐藏巨大的风险隐患 组织与进行涉税风险自查 ?企业税收自查定义与定位 ?由企业依照税收法规政策，对企业生产经营、改组、各项交易事项中的涉税问题进行自我检查，并自行补缴（退）税款的行为 ?自查补缴税款，在规定期限内可以不予处罚 ?主要建立一种机制，形成内在威慑力；同时给企业一次改过自新机会，推进诚信纳税 ?企业税收自查是特定历史时期的特定产物 ?企业自查制度由临时作法逐渐常态化 组织与进行涉税风险自查 ?大中型企业税收自查的应对策略 ?规范财务会计核算水平，发挥内控机制作用 ?研究熟悉应用相关税收政策，做到纳税依法，减免有据，筹划有度，有理有节 ?企业账册、报表、会议纪要、文件、重要合同等各种资料的准备，不完善的资料需要补充证据 ?与税务机关沟通，如计划从本企业查补征收税款目标，结合企业涉税问题严重性具体分析 ?了解税务自查、稽查基本程序、步骤、规定和内部工作，了解企业所接受稽查的主要目标和内容，了解每一稽查环节的内部分工、配合、协作，防止稽查风险无序扩大 组织与进行涉税风险自查 ?大中型企业税收自查的应对策略 ?不建议百分之百无问题，对稽查机制深入了解，使稽查风险可控 ?如果企业被稽查，态度一定要好，但不是百分之百的坦白从宽，有保留、有底线、有坦白补税 ?对税务稽查人员归口接待，其他无关人员不要随意接触稽查人员 ?稽查发现涉税问题，只要能自圆其说便进行解释，解释不过去只能以理解政策有误为借口 组织与进行涉税风险自查 ?发票管理自查技巧 ?取得发票 ?使用发票 ?保管发票 ?白条与收据问题 组织与进行涉税风险自查 ?收入项目自查技巧 ?两套账，隐瞒主要收入的情况 ?最简单、最直接，主要如餐饮、宾馆、小煤矿、修理、零售，以及服务对象为个人不索要发票的行业 ?对于生产销售家电、生产资料、中间产品（除为个体户服务外）、批发行业的，该情形较少 ?税务机关最反感此种情形，纳税评估可以发现主营产品隐瞒收入情况 ?如问题严重，需要查补税款，采用一定的沟通技巧 组织与进行涉税风险自查 ?收入项目自查技巧 ?隐瞒主要收入 ?只隐瞒部分零星收入如副产品、下脚料、废品销售收入 ?分解收入不申报缴税 ?以产品抵债不确认收入 ?企业产品销售中，同时提供其他收费服务项目，未计收入 ?对收入确认时间把握不准，或人为推迟收入申报 ?注意具有融资性质的售后回购业务的处理 ?注意劳务收入与建造合同收入的确认问题 组织与进行涉税风险自查 ?收入项目自查技巧 ?租金收入 ?特许权使用费收入，税法以合同约定付款时间为准，既使未支付，也应征税 ?产品分成收入，税法以实际收到产品的时间确认收入 ?接受捐赠收入，以实际收到受赠资金或资产的时间确认收入 ?税法对债务重组收益、股权转让收益、股息分配收益的规定 ?注意发票与收入确认的关系 ?注意视同销售业务与非货币性资产交易的相关税务处理 ?注意财政补贴收入、政府资助收入的征税问题 组织与进行涉税风险自查 ?收入项目自查技巧 ?房地产企业预售收入征税问题 ?《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号 ）对预售收入的规定 ?房地产企业完工标准、预售收入的预计利润率的问题 组织与进行涉税风险自查 ?成本费用项目自查技巧 ?税法强调成本费用的实际发生原则与票据的合法性 ?具有真实交易的大额发票，尽量以非现金方式支付 ?注意区分合理的薪金与福利费、劳动保护费 ?注意不征税收入与免税收入对应的成本费用扣除问题 ?注意资金成本的扣除问题 ?注意广告费与业务宣传费的扣除问题 组织与进行涉税风险自查 ?税收优惠政策自查技巧 ?企业是否享受有关税收优惠政策（包括各税种） ?企业享受税收优惠政策的主要依据，在税收法律法规、税收政策中是否有相应规定 ?企业符合优惠政策的情况的评估，是否牵强地享受，有关要件是否具备？如果稽查是否有应对方案 ?企业享受税收优惠政策是否