2012中财讯税务风险控制及税务之二.pptVIP

中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 （2）结合“工程施工”、“劳务成本”等账户，通过劳务收入与劳务成本配比性的检查，对长期挂往来科目预收性质的劳务收入逐项核实，并通过审阅劳务合同或协议，按照结算方式审查劳务收入，是否存在应确认未确认的劳务收入； 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 （3）持续时间超过12个月的，重点审查纳税年度结束时当期劳务收入总额、完工进度，运用测量的已完成工作量,确定已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例,已经发生的成本占估计总成本的比例等，确认计入劳务收入金额的准确性。 【现场讲解：许继集团预收货款案例】 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 3、通过合同，核实劳务的内容，结合相关账户贷方发生额，与申报表进行核对 (1)审核委托代销业务的真实性，查阅委托方与受托方签订的委托代销合同或协议，重点检查是否构成代销业务，核实纳税人是否将直销业务作为委托代销业务进行核算； 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 (2)审查在收到代销清单前是否收取货款，收到清单后是否及时结转销售，看发出代销商品是否超过180天，核实有无延迟增值税纳税义务发生时间和不计销售的问题。结合“其他应付款”、“销售费用（或营业费用）”等账户，核查“库存商品——委托代销商品”账户贷方发生额的对应账户是否异常。 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 4、审核委托代销业务的真实性： 审查代销商品账户、销售资料和往来明细账，查阅相关合同、协议，了解被查单位是否存在代销业务，必要时对受托代销商品采用发函协查或实地盘存的方法进行检查，核实是否存在代销收入不入账，隐匿销售收入或延缓实现销售收入时间的问题。 5、对于融资租赁产生的未实现融资收益，是否根据税法规定调整 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 （三）如何控制涉税风险点 用工具和模型控制税务风险 1、应收账款凭证、长期应收款凭证抽查记录 2、应收账款、长期应收款涉税审核管控表 3、应收票据盘点表 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 （四）应收账款等税收规划实例 1、纳税义务发生时间的税收规划 【现场讲解：委托代销商品的税收规划】 【预收货款案例延续： 专家答复 总局答复】 2. 应收账款巧处理的税收规划 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 第五部分 应交税费 应交增值税的税务风险要点及税收规划 （一）基本风险点描述 1、购进固定资产和工程物资抵扣进项税额是否符合税法 2、存货管控是否存在涉及进项税额转出的问题 3、运输费用抵扣进项税额是否存在扩大计税抵扣基数、错用扣税率等问题 4、未按规定填开增值税专用发票（及四小票）、接受虚开的增值税专用发票等问题 5、减免税项目的问题 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 1.销售收入是否完整及时入账： 是否存在以物易物交易未记收入的情况； 是否存在以货抵债收入未记收入的情况； 是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况； 是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况； 是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况： 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入； 将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况： 发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。 4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况： 收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用； 将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。 中财讯税务风险控制及税务规划系统 工具 模型 实例 三位一体 5.向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润