营业税法纳税人税目税率计税依据及税额计算三.DOC

第四章 营业税法 一、纳税人、税目、税率 二、计税依据及税额计算 三、几种经营行为的税务处理 （增值税与营业税征税范围的划分） 四、税收优惠 五、纳税人义务发生时间、纳税期限、纳税地点 一、纳税人、税目、税率 税目： 应税劳务：指增值税交营业税的应税劳务，这些应税劳务不交增值税。 （一）交通运输业 （二）建筑业 （三）金融保险业 （四）邮电通信业 （五）文化体育业 （六）娱乐业 （七）服务业 （三）金融保险业 1.指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险。 2.指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 特殊规定 P96 1.2.3.4 5.新增内容： （1） （2） （3） （4） （5） 扣缴义务人 （一）委托金融机构发放贷款的 （二）建筑安装业务实行分包或者转包的 （三）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的 （四）单位或者个人进行演出，由他人售票的 （五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人 （六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉权，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 （七）财政部规定的其他扣缴义务人 税目、税率要求记忆 税率的高低考虑的因素： 1.行业的利润率，利润高的行业→税率高，利润低的行业→税率低 2.国家政策，关系到国民基础的行业和人民密切相关的行业，税率相对低。 反之，高消费的行业，税率相对要高。 税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3％ 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％ 金融保险业8％，2003年适用5％ 农村信用社5％ 乐业适应5％～20％的幅度税率 ★注意掌握教材税目的注释 教材P91 5 6（新增内容） 教材P92 6 （新增） 金融业务包括内容：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融 业。 02考题：3.某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下： （2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。 （七）服务业 2.3.4（新增内容） 2.光租业务、干租业务按“服务业”税目中的“租赁业”项目5％征收营业税 3.福利机构发行福利彩票取得的收入→不征营业税 代销单位取得的手续费收→按规定征收营业税 4.对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入、依照税法的规定征收营业税 （八）转让无形资产最后一句话“但在投资期内转让其股权的应当征收营业税” （九）销售不动产中“但在投资期内转让其股权的应当征收营业税”（新增） 第四章-b部分 二、应纳税额的计算： 应纳税额＝计税依据×适用的税率 计税依据：不同行业提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的营业 额。 计税依据的一般规定： 计税依据的具体规定： （一）交通运输业 1. 2. （二）建筑业 提供建筑劳务，用取得的全部工程价款作为计税依据 1.若建筑业是分包或转包的，总承包人应交的营业税＝取得的全部承包 额-付给分包人、转包人价款后的余额。 2.无论工程价款怎么结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和 动力的价款 3.自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，注意与纳税义务发生时间 结合。自建建筑物销售时需缴纳（按不动产交营业税5％，交建筑环节 3％的营业税）单位将不动产赠与他人视同销售。 （三）金融保险业 1.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入。 （三）金融保险业 2.外汇转贷业务营业额包括 （1）中国银行系统从事的外汇转贷业务 （2）其他银行从事的外汇转贷业务 3.融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额 本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用-实际成本）× （本期天数/总天数） 4.金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他中类划分