资产负债表的编制依据.PPT

资产负债表的编制 第二节 资产负债表 反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表属于静态报表，是特定日期反映企业财务状况的报表。 资产负债表的作用 1、通过资产负债表，可以分析企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，分析企业的生产经营能力。 2、通过资产负债表，可以分析，企业某一日期资产的总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，分析企业的短期和长期偿债能力。 3、通过资产负债表，可以反映企业所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况。 第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计。 第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 “年初数”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 问题 答案 资产负债表的构成 分为表首和正表两部分 资产负债表的结构？ 资产负债表是一张左右账户式结构的静态报表，左边为资产、右边为权益。 资产负债表的编制依据？ 资产=负债+所有者权益 资产负债表左右两边排列的依据？ 左边按资产的流动性，右边按权益的求偿权先后顺序排列。 资产负债表有哪两栏？ 数据来源？ 有年初数和期末数两栏， 数据来自于资产负债所有者权益类帐户的期末余额 第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的填列方法 （一）“年初数”的填列方法 如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。 第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的填列方法 （一）“年初数”的填列方法 （二）“期末数”的填列方法 A、根据总账科目余额直接填列 　例如，交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账科目的余额直接填列。 B、根据总账科目余额计算填列 货币资金项目 固定资产项目 存货项目 库存现金 银行存款 其他货币资金 无形资产项目 在途物资+原材料+周转材料+库存商品+包装物+委托加工物资+生产成本—存货跌价准备 累计折旧 固定资产— 累计摊销 无形资产— C、根据明细科目余额计算填列 应收账款项目 预付账款项目 “应收账款”所属各明细账借方余额+“预收账款”所属各明细账借方余额—“坏账准备”贷方余额 “预付账款”所属各明细账借方余额+“应付账款”所属各明细账借方余额 应付账款项目 “应付账款”所属各明细账贷方余额+“预付账款”所属各明细账贷方余额 预收账款项目 “预收账款”所属各明细账贷方余额+“应收账款”所属各明细账贷方余额 　　  D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 “长期借款”贷方余额 “长期借款”明细账户余额（一年内到期） 应付债券项目 “应付债券”贷方余额 “应付债券”明细账户余额（一年内到期） 长期借款项目 例1 1、某企业2008年12月31日结账后的“库存现金”科目余额为10万元，“银行存款” 科目余额为4 000万元，“其他货币资金”科目余额为100万元。求货币资金项目 货币资金项目=10+4000+100=4110 2、某企业采用实际成本核算材料，2008年12月31目结账后有关科目余额为： “在途物资”科目余额为100万元（借方）“原材料”科目余额为2 600万元（借方）“库存商品”科目余额为5 000万元（借方）“生产成本”科目余额为1 000万元（借方）求存货项目 存货=100+2600+5000+1000=8700万元 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应收账款 ? 800 ? ? ? —A公司 ? 1 000 ? ? —B公司 ? ? ? 200 预收账款 ? ? ? 5 000 ? —C公司 ? ? ? 7 000 —D公司 ? 2 000 ? ? 坏账准备 ? ? ? 100 ? 求应收账款、预收账款 应收账款=1000+2000-200=2800元 预收账款=200+7000=7200元 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目