银行存款调节表-NKUT-webbasedFTPclient.PPT

銀行存款調節表 (bank reconciliations) * 銀行存款調節表(bank reconciliations) 用來尋找公司帳載存款餘額與銀行對帳單(bank statement)餘額不符的原因，以及確定公司帳上應有的存款餘額的方法。 企業就銀行存款科目借、貸方的金額與銀行對帳單的存、提欄核對時，常會發現雙方的收支紀錄與餘額不符的情形，要了解不符合的原因及正確的存款餘額，就必須編製銀行存款調節表。 * 企業帳上「銀行存款」科目的記載，與銀行帳上「支票存款」科目的處理剛好金額相等但借、貸方向相反。「銀行存款」為企業的資產，「支票存款」則為銀行的負債。以下為相關的分錄做法：　 　 * 由於支票存款沒有存摺，存入款項時是由公司填寫存款憑條，付款時以支票支付。因此銀行為了核對往來款項及餘項，通常會定期寄發對帳單(bank statement)給存戶。 對帳單的內容包括該期間每天的存入款項、支付款項及每日的存款(或透支)餘額。 對帳單有時會附減少存款的通知單，例如代扣手續費、轉支利息費用等；或隨附增加存款的通知單，例如委託銀行代收的票據已經收現的通知等。 * 銀行存款與對帳單不符的原因 一為雙方記帳的時間不一致 一為雙方或一方有錯誤或舞弊發生 因此就某特定日期對帳時，餘額必然不相等。 * 公司先記帳而銀行未記帳 未兌現支票(outstanding checks)：公司開立即期支票並交付債權人，就公司而言，已經有支出，應該貸記銀行存款，但因持票人或受款人尚未到銀行兌現，銀行尚未支付，所以尚未借記支票存款。 在途存款(deposit in transit)：公司將現金或即期票據送存銀行，帳上已借記銀行存款，但銀行因超過票據交換時間或營業時間，尚未貸記公司的存款。 * 銀行先記帳而公司未記錄 服務費(service charges)： 銀行對使用帳戶者收取服務費用，直接扣除存款，公司尚未接獲通知，故尚未貸記銀行存款。 存款不足退票(nonsufficient fund checks, NSF)：公司將客戶開立的即期支票存入銀行，銀行發現客戶的帳戶裡存款不足，會借記支票存款而使餘額減少，公司在尚未接獲通知前，沒有及時貸記銀行存款，雙方的存款金額自然不相等。 雜項收支(miscellaneous debits and credits)：銀行收取其他服務的費用，例如支票簿印製費、代付各項費用，銀行已經借記存款，但公司尚未貸記銀行存款。公司請銀行代收的其他款項銀行已經貸記支票存款，而公司尚未借記銀行存款，雙方的存款餘額也就不相等。 * 錯誤或舞弊 * 銀行存款調節表的編製程序 就對帳單的存款欄與銀行存款科目的借方核對，如果 發現有不符的情形，即為公司已借記存款，銀行未貸記存款；或者銀行已貸記存款，公司未借記存款的情形。 就對帳單的支出欄與銀行存款科目的貸方核對，如果發現有不符的情形，即為公司已貸記存款，銀行未借記存款；或銀行已借記存款，公司未貸記存款的情形。 * 銀行存款調節表的格式 銀行存款調節表有三種格式 調節出正確餘額 以公司帳載餘額為準 以及以銀行對帳單餘額為準。 * * 以常用的調節出正確餘額格式為例 設亞洲公司在第一銀行開立支票存款戶，11年12月底銀行對帳單的餘額為$23,195；公司帳上的餘額為$22,009，經仔細核對後發現下列事項： (1) 公司12月底存入$1,057，銀行尚未入帳(在途存款)。 (2) 公司簽發的即期支票，有三張尚未持往銀行兌現(未兌 現支票)，金額合計$1,645： 支票號碼 金 額 　　　 No. 556 $ 840 　　 No. 571 451 　　　 No. 670 354 (3) 銀行代收票據$800已收現，公司尚未入帳。 (4) 客戶支付貨款的支票$200，存入後因客戶存款不足遭銀行退票。 (5) 銀行扣除手續費$2。 * 根據上述資料，以調節出正確餘額為基礎，編製銀行存款調節表如下：  * 辛苦大家了!祝同學擁有美好的一天! * 我們下次見，加油喔! 玉惠老師