非居民企业税收管理与服务指引-广东国家税务局.PDF

非居民企业税收管理 与服务指引 办税指南 （2015 年版） 广东省国家税务局 前言 为贯彻落实国家税务总局依法治税的精神，不断提升广东 国税系统非居民企业税收管理质效，优化纳税服务，根据国家 税务总局《全国税收征管规范》和《全国税务机关纳税服务规 范》及金税三期工程优化版系统操作等的要求，我们组织编写 了《广东省国家税务局非居民企业税收管理与服务指引（2015 年版）》（以下简称《非居民企业税收指引》）。 《非居民企业税收指引》分为两部分，一是适用于税务干 部的 《广东省国家税务局非居民企业税收管理与服务指引 （2015 年版）•管理规范》（以下简称《管理规范》），二是面 向纳税人的《广东省国家税务局非居民企业税收管理与服务指 引（2015 年版）•办税指南》（以下简称《办税指南》）。《管理 规范》覆盖了登记、认定、核定、申报征收、备案证明、非居 民享受税收协定待遇、收发函管理和相互协商程序管理等 8 类43 项非居民企业税收管理业务，每项业务包括了业务概述、 政策依据、报送资料、办理流程、审核要点、归档资料、关 联流程图和表证单书等8 方面内容。《办税指南》覆盖了登记、 认定、核定、申报征收、备案证明、非居民享受税收协定待遇 和相互协商程序管理等7 类23 项非居民企业税收办理业务， 每项业务包括了业务概述、政策依据、报送资料、办理时限、 风险提示和表证单书等6 方面内容。 《非居民企业税收指引》在编写过程中，得到了广州、珠 海、汕头、佛山、河源、东莞、中山、江门、阳江、湛江、肇 庆市国家税务局的大力支持，在此表示衷心感谢！ 由于编者水平有限，难免存在疏漏和不足之处，如有发现 应按现行政策规定执行，并请及时将意见反馈给我们。 目录 1 登记1 1.1 非居民企业税务登记变更 1 1.2 扣缴税款登记 6 1.3 非居民企业注销税务登记 12 1.4 注销扣缴税款登记 18 2 认定21 2.1 非居民企业选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税的审批 21 2.2 取消非居民企业选择主要机构、场所汇总缴纳企业所得税申请 26 3 核定29 3.1 非居民企业所得税核定征收 29 3.2 非居民企业所得税核定征收的取消 34 4 申报征收37 4.1 非居民企业所得税自行申报 37 4.2 非居民企业所得税季度申报（适用据实申报） 47 4.3 非居民企业所得税年度申报（适用据实申报） 61 4.4 非居民企业所得税季度申报（适用核定征收） 106 4.5 非居民企业所得税年度申报（适用核定征收） 119 4.6 扣缴企业所得税申报 133 4.7 扣缴增值税申报 142 5 备案证明147 5.1 源泉扣缴企业所得税合同备案 147 5.2 境内机构和个人发包工程作业或劳务项目税务备案 151 5.3 境内机构和个人发包工程作业或劳务合同款项支付情况税务备案 157 5.4 服务贸易等项目对外支付税务备案 160 5.5 非居民企业汇总申报企业所得税证明 166 6 非居民纳税人享受税收协定待遇管理171 6.1 非居民纳税人享受税收协定待遇管理 171 7 相互协商程序管理236 7.1 中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序 236 7.2 中国税收居民身份证明开具 244 1 登记 1.1 非居民企业税务登记变更 1.1.1 【业务概述】 未换发“一照一码”营业执照的纳税人税务登记内容发 生变化的，应当向主管税务机关申报办理变更税务登记。 1.1.2 【政策依据】 一、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7 号）； 二、《国家税务总局关于修改〈税务登记管理办法〉的 决定》（国家税务总局令第36 号）； 三、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办 法》（国家税务