项目二企业现金业务处理实务.PDF

项目二 企业现金业务处理实务 知识目标  现金收入业务的处理程序  现金支出业务的处理程序 技能目标  熟练掌握现金收入业务的会计处理  熟练掌握现金支出业务的会计处理  熟练掌握流通企业、餐饮业收银实务 任务一 现金收付业务实务 一、现金收入业务实务 （一）含义 现金收入业务是各单位在其生产经营和非生产经营活动中取得现金的业务。其内容包 括销售商品、提供劳务而取得现金的业务，提供非经营性服务而取得收入的业务以及其他 罚没收入，还包括单位内部现金往来的收入项目等。出纳人员在进行现金收入业务时，主 要依据的是发票、非经营性收据、内部收据、现金支票等原始凭证以及收付款记账凭证。 （二）现金收入的主要途径 各单位在办理有关的经济业务时，按国家有关制度和规定，可在下列范围内收取现金： （1）部门或职工交回的差旅费余款、赔偿款、备用金退回款。 （2 ）收取单位或个人的不能转账的销售收入。 （3 ）不足转账起点的小额收入等。 除上述项目可直接收入现金外，其余款项原则上都必须通过银行转账结算。 （三）出纳人员直接收取现金业务的处理程序 直接收款业务，是指由交款人直接持现金到出纳部门交款，出纳人员根据有关的收款 原始凭证，办理收取现金的事项。如购货单位交来货款、职工交回欠款、多余款项等。出 纳人员在办理这些业务时的基本程序是： （1）受理收款业务，查看收款依据是否真实、完整。 （2 ）审核现金来源是否合法合理，手续是否完备。 （3 ）与付款人当面清点现金，保证收款依据与收款金额一致，做到收付两清，一笔 一清。 16 出纳实务 （4 ）开具收款收据，并在收款收据上加盖 “现金收讫”章。 （5 ）根据收款收据记账联和有关原始凭证，填制记账凭证。 （6 ）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。 （四）现金收入业务的账务处理 下面通过具体的例子来说明现金收入业务的账务处理： 某企业 2009 年 2 月 1 日发生如下现金收入业务： （1）出售甲材料一批，收到现金 234 元，其中：价款 200 元，增值税 34 元。 （2 ）职工王某因公出差回来报销差旅费 4900 元 （原预借 5000 元），交回现金 100 元。 业务 （1）根据表 2- 1 至表 2-3 所示的原始凭证，填制现金收款凭证 （见表 2-4 ）。 表2-1 材 料 出 库 单 2009 年 2 月 1 日 材 料 材 料 规格 计 量 数量 单 价 金 额 第 名 称 编 号 单 位 二 联 甲材料 公斤 200 1.00 200