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财务报表的阅读与分析精品

财务报表的阅读与分析 西南财经大学会计学院 余海宗 目录 ♦一、财务报告的构成 ♦二、关联交易分析 ♦三、变更会计政策的行为与动机分析 ♦四、会计报表的粉饰与识别 ♦五、造假常用手法分析 ♦六、中期报表阅读与分析 ♦七、财务分析 ♦八、年报的阅读 一、财务报告的构成 阅读与分析的基础 (一)财务报表 ♦ 1.资产负债表 ♦ 反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末) 财务状况的报表。 ♦ 1 ( )格式 ♦ ①根据“资产=负债+所有者权益”的会计公式设 计; ♦ ②资产、负债按流动性排列,所有者权益按固 定性排列反映企业在某一特定日期(月末、季 末、年末)财务状况的报表。 资产负债表 ♦ 2 ( )反映的信息 ♦ 总资产 ♦ ——流动资产 ♦ ①货币资金:现金、存款、票据等 ♦ 特点:流动性强、变化幅度大 ♦ 作用:反映资金支付、周转能力的大小 ♦ ②短期投资:变现能力强,而市价波动大,属 风险资产。 ♦ ③应收款项:应收未收款项。此类资产若过 多,则反映公司的客户拖欠严重,若占用资金 过多,易形成坏账。 资产负债表 ♦ ④存货:产品、原材料等。 ♦ ——长期投资 ♦ 目的:主要不是获得投资收益,而是①经营多 元化;②控制;③积累资金 ♦ ——固定资产:厂房设备等 ♦ 在建工程:未完工程项目的实际成本 ♦ ——无形资产 ♦ 负债 ♦ ①流动负债 ♦ ②长期负债 资产负债表 ♦ 所有者权益 ♦ ①盈余公积:法定盈余公积,任意盈余公积和 法定公益金。 ♦ 用途:转增资本、弥补亏损等 ♦ 公益金用于集体福利 ♦ ②未分配利润 ♦ 资产负债表的附表 ♦ (1)资产减值准备明细表 ♦ (2)股东(所有者)权益增减变动表 ♦ (3)应交增值税明细表 2.利润表 ♦ 反映企业一定期间(年、月)生产经营成果的 会计报表。 ♦ 1 ( )格式 ♦ (2)附表 ♦ ①分部报告(地区分部报告和业务分部报告) ♦ 判断纳入分部报告的标准——10% ♦ 必须满足的标准——75% ♦ 最多10个 ♦ 免除标准——90% ♦ ②利润分配表 3.现金流量表 3. 33.. ♦( )现金流量表的涵义:反映企业一定 1 期间内现金流入和流出和净流量。 ♦( )编制基础 2 ♦①现金:库存现金、银行存款、其他货 币资金 ♦②现金等价物:期限短、流动性高、易 于转换为已知金额的现金、价值变动风 险很小。 ♦( )现金流量表的格式 3 (二)附注 ♦会计报表附注至少应当包括下列内容: ♦①不符合会计核算基本前提的说明; ♦②重要会计政策和会计估计的说明; ♦③重要会计政策和会计估计变更的说 明; ♦④或有事项和资产负债表日后事项的说 明; ♦⑤关联方关系及其交易的披露; ♦⑥重要资产转让及其出售的说明; (二)附注 ♦⑦企业合并、分立的说明; ♦⑧会计报表中重要项目的明细资料; ♦⑨有助于理解和分析会计报表需要说明 的其他事项。 (三)财务情况说明书书 ♦财务情况说明书至少应当对下列情况作 出说明: ♦①企业生产经营的基本情况; ♦②利润实现和分配情况; ♦③资金增减和周转情况; ♦④对企业财务状况、经营成果和现金流 量有重大影响的其他事项。 ♦ 返回 财务报表的阅读与分析 二、关联交易分析 关联交易的涵义 ♦关联方:在财务和经营决策中,如果一 方有能力控制另一方或对另一方施加重 大影响,它们之间则被视为关联方。 ♦1.控制——母公司和子公司 ♦ 共同控制 合营企业 2. —— ♦ 重大影响 联营企业 3. —— ♦关联方交易:在关联方之间转移资源或 义务的事项而不论是否收取价款。 关联交易的目的 ♦节约交易费用 ♦调整利润 ♦ ——降低税负 ♦ ——粉饰业绩 上市公司关联交易的特

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