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高级财务会计寒假作业
西南财经大学翰林学习中心 寒假 测试题 答案
《高级财务会计》
课程代码：00159
一、计算题
1、（1）借：应收账款——美元户 （22000×7.5）165000
贷：主营业务收入 165000
（2）借：银行存款——美元户 （10000×7.7）77000
财务费用——汇兑损益 1000
贷：银行存款——人民币户 （10000×7.8）78000
（3）借：银行存款——人民币户 136800?
财务费用——汇兑损益 1800
贷：应收账款——美元户 （18000×7.7）138600
（4）借：应付账款——美元户 （90000×7.7）693000
贷：银行存款——美元户 （90000×7.7）693000
（5）年末外币账户调整
应收账款汇兑损益：20000×7.5-155000=-5000
应付账款汇兑损益：14000×7.5-108000=-3000
短期借款汇兑损益：60000×7.5-460000=-10000
借：应付账款 3000
短期借款 10000
贷：应收账款 5000
财务费用 8000
2、（1）借：银行存款——美元户 （30000×7.6）228000
贷：实收资本——X公司 228000
（2）借：银行存款——美元户 （20000×7.5） 150000
贷：贷：短期借款 150000
（3）借：应收账款——Y公司 （200000×7.4）1480000
贷：主营业务收入——乙商品（出口） 1480000
（4）借：银行存款——美元户 （30000×7.1）213000
财务费用——汇兑损益 3000
贷：银行存款——人民币 （30000×7.1）216000
3、（1）2010年 年末账面价值=1500000-1500000×5／15=1000000
年末计税基础=1500000-1500000÷5=1200000
∴ 可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000
∴ 递延所得税资产余额=200000×15％=30000
（2）2011年 年末账面价值=1000000-1500000×4／15=600000
年末计税基础=1500000-1500000÷5×2=900000
∴ 可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000
∴ 递延所得税资产余额=300000×15％=45000
（3）2012年 年末账面价值=600000-1500000×3／15=300000 年末计税基础=1500000-1500000÷5×3=600000
∴ 可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000
∴ 递延所得税资产余额=300000×15％=45000
（4）2013年 年末账面价值=300000-1500000×2／15=100000
年末计税基础=1500000-1500000÷5×4=300000
∴ 可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000
∴ 递延所得税资产余额=200000×15％=30000
（5）2014年 年末账面价值=100000-1500000×1／15=0
年末计税基础=1500000-1500000÷5×5=0
∴ 可抵扣暂时性差异=0
∴ 递延所得税资产余额=0
4、（1）递延所得税资产 =700000×25% =
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