报关报检六进出口税费的计算与缴纳.ppt

项目六 进出口税费的计算与缴纳 [学习目标] 了解进出口货物完税价格的审定、原产地规则 掌握进出口税费的类型与计算 熟练的计算有关进出口税费 1 进出口税费概述 进出口税费是指在进出口环节由海关向进出口 商人等纳税人依法征收的关税、消费税、增值税、 船舶吨税等税费。我国海关征收进出口税费的法律 依据主要是《海关法》、《中华人民共和国进出口 关税条例》、《中华人民共和国海关进出口货物征 税管理办法》以及有关法律和行政法规。 1.1 关税 关税是一国根据本国经济、政治的需要，由海 关按照国家制订的关税税法、税则，专以进出境的 货物、物品为征收对象的一种国家税收，是一种流 转税。它具有强制性、无偿性和固定性等特点；具 有增加财政收入（是国家财政收入的三大来源之 一）、保护与促进国内生产、调节进出口商品结构 和经济利益分配等作用。（关税的种类） 1.进口关税 进口关税是对外国商品进口所征收的正常关税，或在进入关境时征收，或在商品从海关保税仓库中提出，投入国内市场时征收。进口税是关税中最重要的一种，在一些废除了出口税和过境税的国家，进口税是唯一的关税。 2.出口关税 出口关税是对本国商品出口时所征收的关税。因为征收出口税会导致本国商品出口后在国外的售价提高从而降低了出口商品在国外市场的竞争能力，不利于扩大出口，所以目前发达国家大多不征收出口税。 1.2 消费税、增值税、船舶吨税 1.消费税 消费税是对一些特定消费品和消费行为征 收的一种税。我国消费税的征税范围有：烟、酒 及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝 玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托 车、小汽车等十一种商品 。 2. 增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修 配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的新 增加值征收的一个税种。增值税征收范围包括： 货物、应税劳务和进口货物。 3. 船舶吨税 船舶吨税，简称吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征 收的一种税。 1.3 滞纳金、滞报金 1. 滞纳金 滞纳金的计算公式是： 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额 ×0.5‰×滞纳天数 2. 滞报金 滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的 0.5‰，以人民币“元”为计征单位，不足人民币1 元的部分免于计征。滞报金的起征点为人民币50 元。 征收滞报金的计算公式为：进口货物完税价 格×0.5‰×滞报天数 2 进出口货物完税价格的确定 2.1 进口货物完税价格的审定 成交价格方法 相同货物成交价格方法 类似货物成交价格方法 1.一般进口货物的完税价格 倒扣价格法 计算价格方法 合理方法 2. 特殊进口货物的完税价格 （1）加工贸易进口料件或者其制成品的完税价格 （2）出口加工区内加工企业内销制成品估价办法 （3）保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法 （4）从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流 中心等区域、场所进入境内需要征税的货物估价方法 （5）出境修理复运进境货物的估价方法 （6）出境加工复运进境货物的估价方法 （7）暂时进境货物的估价方法 （8）租赁进口货物的估价方法 （9）减免税货物的估价方法 （10）无成交价格货物的估价方法 （11）软件介质的估价方法 2.2 出口货物完税价格的审定 出口货物的成交价格不能确定时应使用下列方法估定： 1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的 成交价格。 2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的