2012自考审计学课件第四章[精品].ppt

风险评估程序 答案：为了解被审计单位及其环境而实施的程序 称为风险评估程序，其目的是为了识别和评估财 务报表重大错报风险。 历年考题 三、名词解释 * 重要性 答案：是指被审计单位会计报表错报或漏报的 严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会 计报表使用者的判断或决断。 * 新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末资产总额5000万元。注册会计师在审计中发现下列问题： (1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库； (2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。 请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。 答案（１）技术服务费5万元列入小金库，金融虽然不大，但因是管理舞弊 ，且还可能存在其他类似问题，属于性质问题，因此重要。 （２）职工工资虚构2000元，并占为己有，说明企业管理混乱，内部控制 失败，而且还可能不只是一个月的问题，属于性质问题，因此重要。 历年考题 四、简答题 * 简述审计程序的主要内容。 答案:审计程序的主要内容： 　　(1)接受业务委托； 　　(2)计划审计工作； 　　(3)实施风险评估程序； 　　(4)实旋控制测试和实质性程序； 　　(5)完成审计工作和编制审计报告。 * 资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业2009年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。 【要求】请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。 (1)该注册会计师在审计该糕点企业2008年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2008年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2009年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2009年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( ) A.存货的“存在”认定 B.存货的“计价”认定 C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定 理由说明： (2)该注册会计师拟对该糕点企业2009年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( ) A.2009年1月份和2月份 B.2009年4月份和5月份 C.2009年6月份和7月份 D.2009年9月份和10月份 理由说明： (3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( ) A.存货的披露 B.存货的计价 C.企业的持续经营 D.企业的市场份额 答案：理由说明： 历年考题 五、案例分析题 B 销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。 D 月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。 C 销企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。 * （7）20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 （7）第（7）项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。 * 1．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ） A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据 C．从尚未记录的项目到财务报表D．从财务报表到尚未记录的项目 答案： B 历年考题 一、单项选择题 * 2．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（） A．细节测试B．实质性测试 C．了解内部控制D．控制测试 答案： D * 3．下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（ ） A．将已发生的销售业务不登记入账 B．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 C．将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度 答案： C * 4．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（ ） A．所有应报告的应收账款均包括在内 B．应收账款的收回不受任何限制 C．应收账款的正确余额是100000元 D．应收账款能如期收回 答案： C * 5．列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（ ） A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越高