案例一可比非受控价格法1公司基本情况尊尼制衣有限公司是由中方.PDF

案例一：可比非受控价格法 1.公司基本情况 尊尼制衣有限公司是由中方××企业与香港A 公司共同兴办的中外合作企业，1996 年 开业，生产销售高级品牌服装，产品100%外销。 2.关联关系认定 香港 A 公司系尊尼制衣有限公司的外方股东，且自企业开业以来，生产所需原材料均 是由香港A 公司提供的，产品全部返销香港，大部分返销香港A 公司。根据《外商投资企 业和外国企业所得税法》的规定，该公司与香港A 公司构成了关联企业。 3.基本案情 尊尼制衣公司1999 年外销产品300649.05 元，账面上盈利60122 元。税务机关在1999 年度所得税汇算清缴检查工作中发现，企业在与其关联企业香港 A 公司业务往来中，违反 正常交易原则，通过转移定价少报应纳税所得额和销售收入额。 4.调查取证 为了验证企业与其关联企业业务往来通过转移定价少报应纳税所得额和收入额的事实， 税务机关检查了企业有关账簿凭证，主要是销售收入账和1999 年销货凭证，通过检查证实， 该企业 1999 年度销售给香港A 公司的时装每打定价为 1800 元，共销售611 打，总金额为 1099800 元，而企业销售给另一家非关联公司的同样产品的价格却为每打5520 元，共销售 585 打，总金额为3229200 元，是企业销售给其关联公司价格的3 倍多。为此，税务机关认 定，该制衣公司与其关联公司之间的业务往来实施了不合理转移定价，违背了正常交易原则。 5.调整所得 鉴于制衣公司利用关联公司实施转移定价的行为违反了税法的规定，税务机关决定按 可比非受控价格法，即每打5520 元，调整其与关联公司的销售价格，调增收入(5520－1800) ×611=2272920(元) ，相应调增企业1999 年度企业利润2272920 元。1999 年度该企业处于所 得税减半征收年度，所以应补缴企业所得税2272920 ×12% =272750.4(元) 。 案例二：再销售价格法 案例三：成本加成法 ABC 集团公司是一家在境外证交所上市的综合性企业。ABC （中国）有限公司（以 下简称“ABC 中国公司”）是一家由ABC 集团公司投资兴建的以生产销售汽车和航空器材 所用的电子感应器为主的外商独资企业，于2002 年9 月投产。公司主要原材料有：陶瓷芯 片、不锈钢外壳和导线等, 其中最关键的部件为陶瓷芯片。MG 公司是一家在美国生产同类 产品的关联公司。ABC 中国公司与MG 公司同属于ABC 集团公司的电子事业部。为保证产 品质量，目前ABC 中国公司所需的陶瓷芯片皆由美国MG 公司供应，生产完成以后，所有 的产成品全部运往美国MG 公司。经MG 公司认可质量后，再销往客户。该产品的陶瓷芯 片由MG 公司按市场价提供，ABC 中国公司与MG 公司签订了进料加工生产协议。 税务机关对该企业2009 年度所得税汇算清缴检查工作中发现，卖出的产品成本为500 万美元（包括材料，人工和制造费用），销售价格为525 万美元，价格偏低。税务机关根据 同行业非关联公司的盈利水平确定成本加成率20% 。 公平成交价格= 关联交易的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）=500 × （1+20% ）=600 万美元 调增应纳税所得额=600-525=75 万美元 K 公司转让定价调整案例：交易净利润法 一、纳税人基本情况 （一）概况 K 公司是外商独资企业，成立于1998 年 12 月，其投资方：（英属维尔京群岛） A 公司出资额100%，经营期限15 年，注册资本：港币3000 万元，主要经营范围：灯具及 其配件、灯具压塑件、镇流器、灯泡包装。主要销售市场是美国，产品100%外销。税收优 惠：2000 年开始获利，2000 年至2004 年是其“两免三减半”税收优惠执行时期。 （二）关联关系及关联交易情况 1、关联关系： 关联企业 关联关系认定 该公司直接持有K 公司的股份100% （英属维尔京群岛）A K 公司生产经营购进的原材料、零配件等（包括价格和交易条件等） 公司