会计职业基础 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 王辉 第4章 填制和审核会计凭证.pptVIP

4.3.3 记账凭证的填制要求 2．记账凭证的填制方法 （1）收款凭证的填制。 收款凭证是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证的左上角“借方科目”，应填写“现金”或“银行存款”科目；右上角应填写凭证的编号；“摘要”栏应填写所记录的经济业务的简要内容；“贷方科目”栏应填写与现金收入或银行存款收入相对应的一级科目和二级科目或明细科目；“金额”栏应填写现金与银行存款的收入金额；入账后要在“过账”栏打“√”或注明登记入账的页数，以防止重复记账或漏账；“附件张数”栏记录记账凭证所附的原始凭证张数。 * 4.3.3 记账凭证的填制要求 （2）付款凭证的填制。 付款凭证是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同。不同的是凭证左上角应填列相应的贷方科目，就是“库存现金”或“银行存款”科目；“借方科目”栏应填写与现金付出或银行存款付出相应的一级科目和二级科目或明细科目。 * 4.3.3 记账凭证的填制要求 （3）转账凭证的填制。 转账凭证是根据审核无误的不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证编制的。转账凭证的“会计科目”栏应按照先借后贷的顺序分别填写应借应贷的总账科目及所属的明细科目；借方总账科目及所属明细科目的应记金额，应在与科目同一行的“借方金额”栏内相应栏次填写，贷方总账科目及所属明细科目的应记金额，应在与科目同一行的“贷方金额”栏内相应栏次填写；“合计”行只合计借方总账科目金额和贷方总账科目金额，借方总账科目金额合计数与贷方总账金额合计数应相等。 * 4.3.4 记账凭证的审核 记账凭证编制以后，必须由有关人员进行审核，借以监督经济业务的真实性、合法性和合理性，并检查记账凭证的编制是否符合要求。特别要审核最初证明经济业务实际发生、完成的原始凭证。记账凭证审核的内容主要包括以下几个方面。 （1）内容是否真实。 （2）项目是否齐全。 （3）科目是否准确。 （4）金额是否正确。 （5）书写是否规范。 * 4.4 会计凭证的传递与保管 4.4.1 会计凭证的传递 4.4.2 会计凭证的保管 * 4.4.1 会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，到归档保管时止，按规定的程序和传递时间在本单位内部有关部门和人员之间传送和交接的过程。 1．会计凭证传递的意义 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性、正确组织经济活动、加强经济责任、实行会计监督具有重要意义。 （1）正确组织会计凭证的传递，有利于提高工作效率。 （2）正确组织会计凭证的传递，能更好地发挥会计监督作用。 * 4.4.1 会计凭证的传递 2．会计凭证传递的基本要求 各单位的经营业务性质是多种多样的，各种经营业务又有各自的特点，这就要求每个单位都必须根据自己的业务特点和管理需要，设计合理有效的会计凭证的传递程序，使会计凭证的传递既能够符合内部控制的要求，又能够节约传递时间，减少传递的工作量。具体应注意以下几个问题。 （1）根据经济业务的特点、机构设置和人员分工情况，明确会计凭证的传递程序。 （2）规定会计凭证经过每个环节所需要的时间，以保证凭证传递的及时性。 （3）建立严格的会计凭证交接和签收制度，保证会计凭证的安全完整，做到责任明确，手续齐全、严密。 * 4.4.2 会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。作为记账的依据，会计凭证是重要的经济资料和会计档案。每个单位在完成经济业务手续和记账后，必须将会计凭证按规定的立卷归档制度，形成会计档案资料，以便于日后随时查阅 对会计凭证的保管，既要做到完整无缺，又要便于翻阅查找。其主要要求如下 ： * 4.4.2 会计凭证的保管 （1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。 （2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。 （3）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。 （4）原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。 （5）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 * 本章小结 会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。填制审核会计凭证是会计核算工作的起点。 会计凭证在经济活动中产生，会计凭证的传递与审核是控制、监督经济活动的重要手段，也是日常经济管理活动的重要内容。会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员的传递程序。会计凭证的审核是指由专人进行的，借以监督经济业务的真实性、合法性和